外国企业常驻代表机构如何验证和征收所得税

2014年8月10日，公司财务与税务，

对于会计账簿不完整，无法准确计算收入，成本和费用的外国公司常驻代表机构（以下简称代表机构）以及不能按照上述规定申报税收的代表机构，税务机关可以有权采用以下两种方法检查其应税收入：

-根据用于转换收入的支出，此方法适用于可以准确反映支出但不能准确反映收入，成本和支出的代表性组织。计算公式如下：

收入金额=当前支出金额÷（1-批准的利润率-营业税率）

应付企业所得税=收入X批准的利润率X企业所得税

代表处的支出包括：工资，薪金，福利费，购货费（包括购买汽车和办公设备等固定资产），通讯费，差旅费，支付给中国境内外员工的租金，设备租金，运输，社会支出和其他支出。

（一）购买固定资产所发生的费用，由于设立代表处或搬迁而产生的装修费用等，应在发生时以一次将丝绸费用转换为收入的方式征税。

（二）利息收入不能抵消支出金额，社交娱乐支出的描述是根据实际支出金额计算的。

（三）在中国以货币形式用于公共福利，救济捐款，滞纳金，罚款的货币不属于代表处业务活动中产生的支出，因此不应使用作为代表处的支出。

（四）其他费用包括总公司从中国购买样品的样品和运输费用，外国样品运往中国时在中国产生的仓储费用和报关费用，以及总公司人员访问中国聘请翻译人员，总公司竞标中国的某个项目，代表处支付购买标书的费用，等等。

二、应税收入是根据总收入确定的。此方法适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本和支出的代表组织。计算公式如下：

应付企业所得税额=总收入X批准的利润率X企业所得税率

代表处的批准利润率不得低于15％。如果采用经批准的收款方式的代表机构可以建立并完成会计账簿，准确地计算其应纳税所得额和应纳税所得额，并将其报告给税务机关备案，则可以调整为实际的报告方式。

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