以下7种“问题”发票可以在税前扣除

一、差异税项目的发票备注栏是否需要标记“税额差异”？

1.无法全额开具发票的差异税项

以劳务派遣为例。不能为差异部分开立特殊发票（也就是说，可以为自己的收入开具特殊发票，但不能为销售扣除开具特殊发票）。发票的发行和下游影响（对于一般纳税人，例如小规模的）：

（1）如果选择简单收款，则可以直接开具5％的普通发票，享受差价税，而下游不能扣除此输入；

（[2）选择简单的收款，为您自己的收入开具5％的增值税发票，并为销售的已扣除部分开具5％的增值税发票。您可以享受差额税项，下游只能从特殊发票中扣除输入。

（[3）开具增值税专用发票，并选择差异发票功能

（[4）放弃差额的税收政策，为所有收入开具6％的增值税专用发票，下游可以完全扣除该输入。

2.可对全额发行的特殊机票的差额征税

以选择简单税收计算方法的建筑服务业为例，《国家税务总局税收服务部门关于印发增值税改革热点问题的来函及增值税参考资料》 《改革》（一般纳税人函[2016] 71号内容）：1.一般纳税人以合同清算或项目A的形式提供建筑服务，适用简单的税额计算方法。该文件规定，然后从分包合同金额中减去所收到的金额作为销售额，发票是总金额。例如，如果总承包商收到100万元，而分包合同的付款为50万元，则购买者要求开具100万元的发票，而纳税人实际支付了50万元的税款。如何开具发票？

答案：发票可以全额开具发票。整套服务将开具100万张发票。发票上显示的金额为100 /（1 + 3％），税额为100 /（1 + 3％）* 3％。可扣除的金额。纳税人申报时，填写附表3并扣除差额。实际支付的税款是（100-50）/（1 + 3％）* 3％。

二、获得的“一批材料”，“一批货物”等发票，没有防伪税控系统签发的清单，是否应在扣除企业所得税之前扣除？

《国务院决定修正案》（中华人民共和国国务院第587号令）第21条规定，不符合要求的发票不得用作财务报销单据，并且任何单位或个人都有权拒绝接受。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第28条规定，单位和个人开具发票时，必须填写按编号顺序在发票中填写项目。内容真实，笔迹清晰，所有副本一次打印，内容完全相同，发票表和扣除表上都印有特殊的发票印章。

《国家税务总局关于修改《增值税专用发票使用规定》的通知》（国税发〔200〕10号，第156号）第12条规定，一般纳税人销售货物或提供应税劳务可以一并开具专用发票。当一起开具专用发票时，防伪税控系统用于开具“货物销售清单或应税劳务提供清单”（附件2），盖有特殊财务印章或特殊发票印章。

三、在2016年9月1日之后发行，具有发行单位名称的发票不能用作抵扣公司所得税前的凭证吗？

《国家税务总局关于使用单位名称的增值税专用发票（批量发票）有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第9号）：纳税人可以关注《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求使用印有单位名称的普通增值税专用发票（数量明细表），书面形式向国家税务机关申报，国家税务机关应当确认其类型和类别。纳税人可以使用新的增值税发票管理系统来发行带有单位名称的普通增值税发票（凭单）。

因此，“增值税改革”后，试点纳税人可以向国家税务机关申请使用指定发票。

四、是否应获取未在公司所得税之前扣除的“三价不一致”发票或第三方开具的发票？

《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款规定，纳税人购买商品或应税劳务，以及支付运输费用。付款单位必须与发出扣减凭单的销售单位以及提供劳务的单位相同，才能申报进项抵扣额，否则将不予扣除。