对状师而言，股权转让交易咱们都不生疏，咱们往往为企业股权转让业供给接洽、介入媾和、拟订法令布告等法令效劳，然对股权转让中波及的税收题目，大概并不确定都很领会，基于此，自己现对股权转让涉税题目举行了发端整治，在此瓜分给大师，蓄意对大师有所扶助。

一、股权转让波及税种

所谓股权转让即指股东将其持有的股权转让给接受转让人并由接受转让人付出对价的一种转让情势。股权买卖重要波及如次税种：

（一）流转税

流转税指以征税人商品消费、流利步骤的流转额大概数目以及非商品买卖的交易额为纳税东西的一类税收。流转税是商品消费和商品调换的产品，简直囊括升值税、交易税、耗费税等。从升值税、耗费税的课税东西看，股权买卖并不波及此两种税。那股权买卖中能否波及交易税呢？咱们简直看下法令规则的规则。

《财务部、税务局对于股权转让相关交易税题目的报告》财政与税收【2002】191号精确规则：股权转让不征收交易税。从该规则精确不妨看出股权转让并不征收交易税。

更加提醒

1、公司完全转让交易税题目——公司完全转让其财产、债权、债务时能否征收交易税。

《国家税务总局对于海南南山旅行兴盛有限公司企业重组中股权转让不征收交易税的批复》（国税函[2005]1174号）中精确表白：交易税的征收范畴为有偿供给应税劳务、转让无形财产大概出卖不浮财的动作。海南南山旅行兴盛有限公司完全转让企业财产、债权、债务及处事力的动作，不属于企业出卖不浮财、转让无形财产的动作。所以，上述转让股权的动作不应征收交易税。据此，企业若完全转让其财产、债权债务应不征收交易税。

2、 公司完全转让财产涉税题目——即公司仅将现有财产完全转让，但并不含其它的债权债务。

《国家税务总局对于青海省黄河尼那水力发电站完全财产出卖动作征收流转税题目的批复》国税函【2005】504号精确规则：青海省三江股份有限公司将其分属的黄河尼那水力发电站完全财产出卖给共同动力团体有限公司，并非完全转让企业财产、债权、债务及处事力，不属于企业的完全产权买卖动作。所以，在青海省黄河尼那水力发电站完全财产出卖进程中，其爆发的出卖货色动作应遵章征收升值税，转让地盘运用权和出卖不浮财的动作应遵章征收交易税。

从上述两个批复不妨看出，企业在完全财产转让时，应按规则交纳交易税，企业仅在完全转让产权时，方可免征交易税。

（二）所得税

1、企业所得税

按照现行反革命法令规则，企业照章转让自己持有的股权，应交纳照章交纳企业所得税。

《国家税务总局对于贯彻落实企业所得税法几何税收题目的报告》（国税函[2010]79号）第三条“对于股权转让所得确认和计划题目”规则：企业转让股权收入，应于转让和议奏效、且实行股权变换手续时，确认收入的实行。转让股权收入扣除为博得该股权所爆发的本钱后，为股权转让所得。企业在计划股权转让所得时，不得扣除被入股企业未调配成本等股东保存收益中按该项股权所大概调配的金额。

2、部分所得税

按照现行反革命法令规则，部分照章转让自己持有的股权，应按20%的比率交纳部分所得税。

《 国家税务总局对于巩固股权转让所得征收部分所得税处置的报告》国税函（[2009]285号）精确规则：股权买卖各方在签署股权转让和议并实行股权转让买卖此后至企业变换股权备案之前，负有征税负担或代扣代缴负担的转让方或接受转让方，应到主管税务构造处置征税（扣缴）申诉，并持税务构造开具的股权转让所得交纳部分所得税完税凭据或免税、不纳税表明，到工行政处置部分处置股权变换备案手续。部分股东股权转让所得部分所得税以爆发股权变换企业地方地地方税务构造为主管税务构造。

更加提醒

1、按照《国家税务总局对于征税人收回转让的股权征收部分所得税题目的批复》国税函[2005]130号规则：

（1）若股权转让公约已实行结束、股权已作变换备案，且所得仍旧实行的，转让人博得的股权转让收入该当照章交纳部分所得税。转让动作中断后，本家儿两边签署并实行废除原股权转让公约、归还股权的和议，是另一次股权转让动作，对前次转让动作征收的部分所得税款不予归还。

（2）股权转让公约未实行结束，因实行评断委员会作出的废除股权转让公约及弥补和议的判决、遏止实行原股权转让公约，并原价收回已转让股权的，因为其股权转让动作尚未实行、收入未实足实行，跟着股权转让联系的废除，股权收益不复生存，按照部分所得税法和征收管理法的相关规则，以及从行政动作有理性规则动身，征税人不应交纳部分所得税。

2、《国家税务总局对于部分中断入股筹备收回金钱征收部分所得税题目的公布》2011年第41号规则：

部分因百般因为中断入股、联合经营、筹备协作等动作，从被入股企业或协作名目、被入股企业的其余入股者以及协作项手段筹备协作人博得股权转让收入、失约金、积累金、补偿金及以其余花样收回的金钱等，均属于部分所得税应税收入，应依照“财富转让所得”名目实用的规则计划交纳部分所得税。

计划公式：应征税所得额=部分博得的股权转让收入、失约金、积累金、补偿金及以其余花样收回金钱核计数-原本质出资额（加入额）及关系税费

（三）印花税

1、非挂牌公司股权转让所涉印花税引见

按照现行反革命法令规则 ，普遍非挂牌公司股权转让的，应按产权变化书据所载金额极端之五交纳印花税。

《 国家税务局对于印花税几何简直题目的证明和规则的报告》第十条文定“产权变化书据”税目中“财富一切权”变化书据的纳税范畴是指：经当局处置构造备案注册的浮财、不浮财的一切权变化所立的书据，以及企业股权转让所立的书据”。

2、挂牌公司股权转让所涉证券买卖印花税引见

（1）世界大中小企业股份转让体例中国国有企业业股权转让：由转让方按1‰的税收的比率计划交纳证券（股票）买卖印花税

按照：《财务部国家税务总局对于在世界大中小企业股份转让体例转让股票相关证券（股票）买卖印花税策略的报告》（财政与税收【2014】47号）规则：在世界大中小企业股份转让体例交易、接受、赠与股票所书立的股权转让书据，依书登时本质拍板金额，由转让方按 1‰的税收的比率计划交纳证券（股票）买卖印花税。

（2）挂牌公司股权转让：转让方按1‰的税收的比率交纳证券（股票）买卖印花税

按照：《财务部国家税务总局对于证券买卖印花税务制度改革为单边征收题目的报告》财政与税收明电【2008】2号规则：经国务院接受，财务部、国家税务总局确定从2008年9月19日起，安排证券（股票）买卖印花税征收办法，将现行反革命的对交易、接受、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据按千分之一的税收的比率对两边本家儿征收集证据券（股票）买卖印花税，安排为单边纳税，即对交易、接受、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据的转让方按千分之一的税收的比率征收集证据券（股票）买卖印花税，对接受转让方不复纳税。

（3）优先股转让：转让方按1‰的税收的比率交纳证券（股票）买卖印花税

按照：《财务部 国家税务总局对于转让优先股相关证券（股票）买卖印花税策略的报告》财政与税收【2014】46号规则：在上海证券买卖所、深圳证券买卖所、世界大中小企业股份转让体例交易、接受、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书登时本质拍板金额，由转让方按 1‰的税收的比率计划交纳证券（股票）买卖印花税。

二、股权赠与涉税题目领会

股权赠与能否须要交纳所得税，暂时国家税务部分尚无精确规则。

但《河北省场合税务局转发国家税务局对于巩固股权转让所得征收部分所得税处置的报告》冀地方税务函【2009】119号第四条“对义务转让股权动作的处置”却精确规则：接受、遗产处置、嫡派支属之间（嫡派支属主假如指夫妇、双亲、后代、义父母、养后代、后爹母、继后代、伯仲姊妹、丈人母、太爷母、外太爷母及其余近支属）。义务赠与股权情景下对当事两边不征收部分所得税，其余景象的天然人股东将股权义务赠与他人的，接受馈赠人依照“财富转让所得”名目交纳个人所得税，税收的比率为20％。从上述规则看，河北省规则接受、遗产处置及嫡派支属间的股权赠与是免税的，除此除外，均应依照20%的税收的比率交纳部分所得税。

西安当地对此是怎样操纵的呢？自己电话接洽了西安12366税务效劳热线，其给出的谜底为：

1、股权赠与属于计税按照鲜明偏低的景象，故若有得宜来由（此处得宜来由重要指：将股权转让给夫妇、双亲、后代、太爷母、外太爷母、孙后代、外孙子后代、伯仲姊妹以及对转让人接受径直扶养大概抚养负担的扶养人大概抚养人），则在供给关系表明资料后可免征部分所得税。要不，税务构造不妨审定纳税。

按照：《国家税务总局对于股权转让所得部分所得税计税按照审定题目的公布》（2011第27号）

2、将股权赠与给企业时，接受馈赠企业应照章交纳企业所得税。

按照：《企业所得税法实行规则》第6条文定 ：企业所得税法第三条所称所得，囊括出卖货色所得、供给劳动力管理服务所得、转让财富所得、股利盈利等权力性入股所得、本钱所得、房钱所得、特准权运用费所得、接收救济所得和其余所得。

3、单元和部分产权的交易、接受、赠与、调换、分隔等所立的书据，应照章交纳印花税。就股权赠与而言，若属于得宜来由的赠与，则不波及公约金额，而印花税系按产权变化书据所载金额极端之五纳税，因为此时并不波及任何金额，故本质无需交纳印花税。除此除外，股权赠与应照章交纳印花税。

按照：《中华群众民主国印花税暂行规则》、《中华群众民主国印花税暂行规则实行细目》

三、财产置换股权涉税题目

财产置换股权简直波及哪些税，因置换财产各别而各有分别，且实际事务中各别场合规则也不尽沟通。

《山东省场合税务局对于以不浮财调换企业产权征收交易税题目的报告》（鲁地方税务函[2001]227）号规则：以不浮财入股入股与以不浮财调换企业产权是两个各别的观念。以不浮财调换产权，各别于入股入股以不浮财调换产权的本质是有偿转让不浮财的一切权。所以，对单元和部分以不浮财调换企业产权应按“出卖不浮财”征收交易税。

但《西安市场合税务局对于财产置换股权税收题目的批复》市地方税务[2001]12号却规则：西安唐城团体股份有限公司将部下的三块财产，即西安唐城自然橘子汁有限公司、铜锣湾栈房、碑林区长胜街7号院与西安茶饭效劳(团体)股份有限公司举行股权置换，博得西饮股份20．61％的股权。该公司以财产置换股权动作所涉的不浮财和地盘运用权变化属于以不浮财、无形财产入股入股，介入接收入股方成本调配、共通接受入股危害的动作。按照《交易税税目解释》(国税发［1993］149号)第八项、第九项规则，对西安唐城团体股份有限公司上述财产置换股权动作不征收交易税(不浮财、地盘运用权除外的财产不属于交易税纳税范畴)。