升值税想必大师都不会生疏，但是实际事务中，诸如普遍征税人是否用出项留抵税额抵减升值税欠税?爆发财产重组原普遍征税人升值税留抵税额是否结账和转账到新征税人处连接抵扣?一致这种特出景象您能否领会呢?接下来，小编就为您梳理升值税留抵税额的5种特出处置景象。

 

　　景象一、普遍征税人注销时留抵税额的处置

 

　　普遍征税人注销或被废除引导期普遍征税人资历，转为小范围征税人时，其存货不作出项税额转根源理，其留抵税额也不给予退税。

　　策略按照:《财务部 国家税务总局对于升值税几何策略的报告》(财政与税收〔2005〕165号)第六条

 

　　景象二、普遍征税人拖欠升值税税款且有留抵税额时的处置

 

　　升值税普遍征税人拖欠征税查看应补缴的升值税税款，即使征税人有出项留抵税额，可依照《国家税务总局对于升值税普遍征税人用出项留抵税额抵减升值税欠税题目的报告》(国税发〔2004〕112号)的规则，用升值税留抵税额抵减查补交款欠税。

 

　　用升值税留抵税额抵减查补交款欠税关系账务处置如次：

 

　　征税人爆发用出项留抵税额抵减升值税欠税时，按以次本领举行管帐处置：

 

　　1.升值税欠税税额大于期末留抵税额，准时末留抵税额红字借记“应交税金——应交升值税(出项税额)”科目，贷记“应交税金——未交升值税”科目。

　　2.若升值税欠税税额小于期末留抵税额，按升值税欠税税额红字借记“应交税金——应交升值税(出项税额)”科目，贷记“应交税金——未交升值税”科目。

　　策略按照：《国家税务总局对于升值税普遍征税人将升值税出项留抵税额抵减查补交款欠税题目的批复》(国税函〔2005〕169号)第一条;

　　《国家税务总局对于升值税普遍征税人用出项留抵税额抵减升值税欠税题目的报告》(国税发〔2004〕112号)第二条。

 

　　景象三、爆发财产重组时升值税留抵税额的处置

 

　　升值税普遍征税人(以次称“原征税人”)在财产重组进程中，将十足财产、欠债和处事力一并转让给其余升值税普遍征税人(以次称“新征税人”)，并按步调处置注销税务备案的，其在处置注销备案前尚未抵扣的出项税额可结账和转账至新征税人处连接抵扣。

　　比方，甲公司与a公司均属升值税普遍征税人，2019年10月两家公司签署了财产重组和议，按照和议规则，甲公司应将十足财产、欠债和处事力一并转让给a公司并按步调处置注销税务备案关系手续。在处置注销备案前甲公司尚有升值税留抵税额15万元。那么，甲公司升值税留抵税额不妨结账和转账至a公司连接抵扣。

　　策略按照：《国家税务总局对于征税人财产重组升值税留抵税额处置相关题目的公布》(国家税务总局公布2012年第55号)第一条

 

　　景象四、升值税普遍征税人转为小范围征税人时留抵税额的处置

 

　　转备案征税人尚未申诉抵扣的出项税额以及转备案日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣出项税额”核计。

 

　　尚未申诉抵扣的出项税额计入“应交税费—待抵扣出项税额”时：

 

　　1.转备案日当期仍旧博得的升值税专用发单、灵活车出卖一致发单、收款铁路风行费升值税电子普遍发单，该当仍旧经过升值税发单采用确认平台举行采用确认或认证后考查比对符合;经考查比对特殊的，该当依照现行反革命规则举行核对处置。仍旧博得的嘉峪关入口升值税专用缴款书，经考查比对符合的，该当自行载入《嘉峪关入口升值税专用缴款书考查截止报告书》;经考查比对特殊的，该当依照现行反革命规则举行核对处置。

　　2.转备案日当期尚未博得的升值税专用发单、灵活车出卖一致发单、收款铁路风行费升值税电子普遍发单，转备案征税人在博得上述发单此后，该当持税收控制摆设，由主管税务构造经过升值税发单采用确认平台(税务局端)为其处置采用确认。尚未博得的嘉峪关入口升值税专用缴款书，转备案征税人在博得此后，经考查比对符合的，该当由主管税务构造经过考查体例为其载入《嘉峪关入口升值税专用缴款书考查截止报告书》;经考查比对特殊的，该当依照现行反革命规则举行核对处置。

　　策略按照：《国家税务总局对于一致小范围征税人规范等几何升值税题目的公布》(国家税务总局公布2018年第18号)第四条

 

　　景象五、升值税期末留抵税额退税时的处置

 

　　(一)自2019年4月1日起，试行升值税期末留抵税额退税轨制。同声适合以次前提的征税人，不妨向主管税务构造请求退回增量留抵税额：

 

　　1.自2019年4月税款分属期起，贯串六个月(按季征税的，贯串两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

　　2.征税断定等第为a级大概b级;

　　3.请求退税前36个月未爆发欺骗留抵退税、出口退税或虚开升值税专用发单景象的;

　　4.请求退税前36个月未因偷逃税被税务构造处置两次及之上的;

　　5.自2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返(退)策略的。

 

　　计划公式：

 

　　承诺退回的增量留抵税额=增量留抵税额×出项形成比率×60%

 

　　(二)自2019年6月1日起，同声适合以次前提的局部进步创造业征税人，不妨自2019年7月及此后征税申诉期向主管税务构造请求退回增量留抵税额:

 

　　1.增量留抵税额大于零;

　　2.征税断定等第为a级大概b级;

　　3.请求退税前36个月未爆发欺骗留抵退税、出口退税或虚开升值税专用发单景象;

　　4.请求退税前36个月未因偷逃税被税务构造处置两次及之上;

 

　　5.自2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返(退)策略。

 

　　所称局部进步创造业征税人，是指依照《人民财经行业分门别类》，消费并出卖非非金属矿产成品、通用摆设、专用摆设及计划机、通讯和其余电子摆设出卖额占十足出卖额的比例胜过50%的征税人。

 

　　计划公式：

 

　　承诺退回的增量留抵税额=增量留抵税额×出项形成比率

 

　　策略按照：《财务部 税务总局 嘉峪关总署 对于深入升值税变革相关策略的公布》(财务部税务总局嘉峪关总署公布2019年第39号)第八条

 

　　《财务部 税务总局对于精确局部进步创造业升值税期末留抵退税策略的公布》(财务部 税务总局公布2019年第84号)第一条、第二条、第四条

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