深入升值税变革是2019年减税降费的“重头戏”。3月5日，李克强总理在《当局处事汇报》中颁布了深入升值税变革的基础计划;3月20日，国务院常务聚会审议经过了深入升值税变革简直策略;4月1日，深入升值税变革正式实行。暂时，申诉正在举行，咱们将征税人在本质操纵中遇到的发单处置题目作了梳理，供大师参考进修。

 

　　普遍征税人的发单题目

 

　　1.我是一名升值税普遍征税人，2019年3月份在出卖实用16%税收的比率货色时，缺点采用13%税收的比率开具了升值税发单。指导，我该当怎样处置?

 

　　答：您该当准时在税收控制开票软硬件中废除发单或按规则开具红字发单后，从新依照精确税收的比率开具发单。

 

　　2.我是升值税普遍征税人，2019年3月份爆发升值税出卖动作，但尚未开具升值税发单，指导我在4月1遥远如需补开拓票，该当依照安排前税收的比率仍旧安排后税收的比率开具发单?

 

　　答：普遍征税人在升值税税收的比率安排前未开具升值税发单的升值税应税出卖动作，须要在4月1日之后补开升值税发单的，该当依照原实用税收的比率补开。

 

　　3.升值税普遍征税人在升值税税收的比率安排前已按原16%、10%实用税收的比率开具的升值税发单，创造开票有误的，应怎样处置?

 

　　答：升值税普遍征税人在升值税税收的比率安排前已按原16%、10%实用税收的比率开具的升值税发单，创造开票有误须要从新开具的，先依照原实用税收的比率开具红字发单后，再从新开具精确的蓝字发单。

 

　　4.a公司2019年4月1遥远博得原16%、10%税收的比率的升值税专用发单能否不妨抵扣?

 

　　答：按照《国家税务总局对于深入升值税变革相关事变的公布》(国家税务总局公布2019年第14号)第一条、第二条文定，升值税普遍征税人在升值税税收的比率安排前已按原16%、10%实用税收的比率开具的升值税发单，爆发出卖折价让利、遏止大概归还等景象须要开具红字发单的，依照原实用税收的比率开具红字发单;开票有误须要从新开具的，先依照原实用税收的比率开具红字发单后，再从新开具精确的蓝字发单。征税人在升值税税收的比率安排前未开具升值税发单的升值税应税出卖动作，须要补开升值税发单的，该当依照原实用税收的比率补开。

　　购入方征税人4月1遥远博得原16%、10%税收的比率的升值税专用发单不妨按现行反革命规则抵扣出项税额。

 

　　5.我单元博得了一张票面税收的比率栏次填写缺点的升值税普遍发单，该当怎样处置?

 

　　答：依照《中华群众民主国发单处置方法》规则，“不适合规则的发单，不得动作财政报销凭据，任何单元和部分有权拒绝接收”。所以，您可将已博得的发单联次归还出卖方，并诉求出卖方从新为您开具精确的发单。

 

　　6.升值税普遍征税人在2019年4月1日升值税税收的比率安排前已按原16%、10%实用税收的比率开具了升值税专用发单。如爆发销货归还、开票有误、应税效劳遏止等景象，购置方未用来申诉抵扣并已将发单联及抵扣联归还，出卖方开具红字发单应怎样操纵?

 

　　答：出卖方开具了专用发单，购置方未用来申诉抵扣并将发单联及抵扣联归还的，出卖方按如次过程开具升值税红字专用发单：

 

　　(1)出卖方在升值税发单处置体例中填开并上传《开具红字升值税专用发单消息表》以次简称《消息表》)。出卖方填开《消息表》时应填写对立应的蓝字专用发单消息。

　　(2)主管税务构造经过搜集接受征税人上传的《消息表》，体例机动校验经过后，天生带有“红字发单消息表编号”的《消息表》，并将消息同步至征税人端体例中。

　　(3)出卖方凭税务构造体例校验经过的《消息表》开具红字专用发单，在体例中以销项负数开具。红字专用发单应与《消息表》逐一对应。

　　(4)征税人也可凭《消息表》电子消息或纸质资猜测税务构造对《消息表》实质举行体例校验。

 

　　7.征税人2019年3月31日前开具了升值税专用发单，4月1遥远因出卖折价让利、遏止大概归还等景象须要开具红字发单的，简直应怎样处置?

 

　　答：上例征税人因出卖折价让利、遏止大概归还等景象须要开具红字发单的应辨别按以次景象处置：

 

　　(一)出卖方开具专用发单尚未托付购置方，以及购置方尚未用来申诉抵扣并将发单联和抵扣联归还的，由出卖方按规则在升值税发单处置体例中填开并上传《开具红字升值税专用发单消息表》，并依照安排前税收的比率开具红字发单。

　　(二)购置方博得专用发单已用来申诉抵扣，大概购置方博得专用发单尚未申诉抵扣、但发单联或抵扣联没辙归还的，由购置方按规则在升值税发单处置体例中填开并上传《开具红字升值税专用发单消息表》，出卖方按照购置方开具的《开具红字升值税专用发单消息表》依照安排前税收的比率开具红字发单。

 

　　8.2019年4月1遥远，依照原实用税收的比率补开拓票的，如何举行申诉?

 

　　答：申诉表安排后，征税人申诉实用16%、11%等原升值税税收的比率应税名目时，依照申诉表安排前后的对应联系，辨别填写关系栏次。

 

　　9.某升值税普遍征税人已在2019年2月就一笔出卖收入申诉并缴征税款。2019年4月，该征税人按照存户诉求就该笔出卖收入补开升值税专用发单(税收的比率16%)。征税人该当怎样填写升值税征税申诉表?

 

　　答：依照《国家税务总局对于安排升值税征税申诉相关事变的公布》(国家税务总局公布2019年第15号)规则，征税人2019年4月补开原16%税收的比率的升值税专用发单，在征税申诉时该当依照申诉表安排前后的对应联系，将金额、税额填入4月税款分属期的《升值税征税申诉表附列材料(一)》第1行“13%税收的比率的货色及加工补缀修配劳务”“开具升值税专用发单”关系列次。同声，因为原实用16%税收的比率的出卖额仍旧在前期依照未开具发单收入申诉征税，本期该当在《升值税征税申诉表附列材料(一)》第1行“13%税收的比率的货色及加工补缀修配劳务”“未开具发单”关系列次填写相映负数举行冲减。

 

　　10.某征税报酬升值税普遍征税人，2019年4月爆发往日月份无形浮财租借效劳遏止，开具红字升值税专用发单(税收的比率16%)，金额10万元，税额1.6万元，该当怎样填写升值税征税申诉表?

 

　　答：征税人2019年4月开具原16%税收的比率的红字升值税专用发单，在征税申诉时该当依照申诉表安排前后的对应联系，将红字冲减的金额、税额计入4月税款分属期的《升值税征税申诉表附列材料(一)》第1行“13%税收的比率的效劳、不浮财和无形财产”“开具升值税专用发单”对应列次。

 

　　11.我是一名不妨享用加计抵减策略的鉴证接洽业普遍征税人，指导在4月1遥远，我认证出项升值税专用发单的操纵过程有没有变革?

 

　　答：没有任何变革，您不妨依照现有过程扫描认证纸质发单大概在升值税发单采用确认平台举行勾选确认。

 

　　12.供给海内乘客输送效劳的宇航企业在收取票款时一并代收的中国民用航空公司兴盛基金，应怎样开具升值税电子普遍发单?

 

　　答：《商品和效劳税收分门别类源代码表》中，不纳税名目类型下源代码6130000000000000000为“代收中国民用航空公司兴盛基金”。宇航公司在供给海内乘客输送效劳期间收的中国民用航空公司兴盛基金，不妨采用该源代码开具升值税电子普遍发单。

 

　　13.指导升值税发单采用确认平台不妨勾选哪些升值税发单?

 

　　答：按照《国家税务总局对于夸大小范围征税人自行开具升值税专用发单试点范畴等事变的公布》(国家税务总局公布2019年第8号)第二条文定，普遍征税人博得的升值税专用发单、灵活车出卖一致发单、收款铁路风行费升值税电子普遍发单，不妨运用升值税发单采用确认平台查问、采用用来申诉抵扣、出口退税大概代劳退税的升值税发单消息。

 

　　小范围征税人的发单题目

 

　　1.月出卖未超10万元的小范围征税人是否停止运用升值税发单处置体例?

 

　　《国家税务总局对于小范围征税人免征升值税策略相关征收管理题目的公布》(国家税务总局公布2019年第4号)第十条：“仍旧运用升值税发单处置体例的小范围征税人，月出卖额未胜过10万元的，不妨连接运用现有税收控制摆设开具发单。”问：即使未胜过10万元的，是否不妨不运用税收控制开具发单?

 

　　答：免征升值税策略安排后，仍旧运用升值税发单处置体例的小范围征税人，月出卖额未胜过10万元的，不妨连接运用现有税收控制摆设开具发单，也不妨强迫不复运用税收控制摆设开具升值税发单。

 

　　2.能否月出卖胜过10万元(季度超30万)才可自开专票?

 

　　对于过夜业、鉴证接洽业、兴办业、产业以及消息传输、软硬件和消息本领效劳业升值税小范围征税人在2018年12月31日前未审定升值税专用发单，能否是月出卖额胜过10万元(或季出卖额胜过30万元)才不妨自行开具专用发单?

 

　　答：为了进一步便当小微企业开具升值税专用发单，自2019年3月1日起试点行业的一切小范围征税每人平均不妨强迫运用升值税发单处置体例自行开具升值税专用发单，不受月出卖额规范的控制。

 

　　3.月出卖额不超10万的未运用税收控制体例的小范围征税人，能否不妨去税务构造代开升值税普遍发单?

 

　　《国家税务总局对于小范围征税人免征升值税策略相关征收管理题目的公布》(国家税务总局公布2019年第4号)第十条文定，“小范围征税人月出卖额胜过10万元的，运用升值税发单处置体例开具升值税普遍发单、灵活车出卖一致发单、升值税电子普遍发单。”问：未运用升值税发单处置体例的小范围征税人，月出卖额不胜过10万元，能否不妨不运用升值税发单处置体例，而是去税务构造代开升值税普遍发单?

 

　　答：对于月出卖额未胜过10万元的小范围征税人，规则上不归入升值税发单处置体例实行范畴。

 

　　4.小范围征税人代开升值税普遍发单，税收的比率表露***，该怎样填升值税申诉表?

 

　　答：对于升值税小范围征税人向税务构造请求代开的升值税普遍发单，月代开拓票金额核计未胜过10万元，税收的比率栏次表露***的情景：

 

　　若小范围征税人当期出卖额胜过10万元(按季30万元)，则该当依照关系策略确认当期出卖额实用的征收率，精确填写《升值税征税申诉表(小范围征税人实用)》对应栏次。

　　若小范围征税人当期出卖额未胜过10万元(按季30万元)，则该当依照国家税务总局公布2019年第4号规则，将当期出卖额填入《升值税征税申诉表(小范围征税人实用)》免税出卖额关系栏次。

　　依照现行反革命策略规则，小范围征税人当期若爆发出卖不浮财交易，以扣除不浮财出卖额后确当期出卖额来确定能否胜过10万元(按季30万元)。实用升值税差额纳税策略的小范围征税人，以差额后确当期出卖额来确定能否胜过10万元(按季30万元)。

 

　　5.小范围征税人免税规范从3万元安排到10万元后，过夜业、产业及消息传输软硬件和消息本领效劳业等小范围征税人，月出卖额能否须要到达10万本领自开升值税专用发单?

 

　　答：按照《国家税务总局对于夸大小范围征税人自行开具升值税专用发单试点范畴等事变的公布》(国家税务总局公布2019年第8号)第一条和《对于〈国家税务总局对于夸大小范围征税人自行开具升值税专用发单试点范畴等事变的公布〉的解读》第二条文定，为了进一步便当小微企业开具升值税专用发单，归入自开专票试点的行业中的一切小范围征税人，均不妨强迫运用升值税发单处置体例自行开具升值税专用发单，不受月出卖额规范的控制。也即是说，月出卖额未胜过10万元(含本数，以1个季度为1个征税期的，季度出卖额未胜过30万元)的试点行业小范围征税人，爆发升值税应税动作，须要开具升值税专用发单的，不妨采用运用升值税发单处置体例依照相关规则自行开具升值税专用发单。

 

　　6.我公司为商务效劳业的小范围征税人，已采用自行开具升值税专用发单。指导我公司能否不妨就商务效劳交易博得的出卖额，向税务构造请求代开升值税专用发单吗?

 

　　答：依照《国家税务总局对于夸大小范围征税人自行开具升值税专用发单试点范畴等事变的公布》(国家税务总局公布2019年第8号)第一条和《对于<国家税务总局对于夸大小范围征税人自行开具升值税专用发单试点范畴等事变的公布>的解读》第二条，归入小范围征税人自行开具升值税专用发单试点范畴的小范围征税人不妨采用运用升值税发单处置体例自行开具升值税专用发单，大概向税务构造请求代开。采用自行开具升值税专用发单的小范围征税人，税务构造不复为其代开。你公司已采用自行开具升值税专用发单，就不许再向税务构造请求代开升值税专用发单。

 

　　7.我公司是租借和商务效劳业小范围征税人，已采用自行开具升值税专用发单，指导我公司出卖不浮财应怎样开具升值税专用发单?

 

　　答：《国家税务总局对于夸大小范围征税人自行开具升值税专用发单试点范畴等事变的公布》(国家税务总局公布2019年第8号)精确，归入小范围征税人自行开具升值税专用发单试点范畴的小范围征税人，已采用自行开具升值税专用发单的，出卖其博得的不浮财，须要开具升值税专用发单的，仍该当依照相关规则向税务构造请求代开。

 

　　8.我公司是小范围征税人，2019年3月份出卖收入9万元，当月因代开升值税专用发单1万元缴征税款300元，4月份爆发退货，指导怎样处置?

 

　　答：《国家税务总局对于小范围征税人免征升值税策略相关征收管理题目的公布》(国家税务总局公布2019年第4号)第八条文定，小范围征税人月出卖额未胜过10万元的，当期因开具升值税专用发单仍旧交纳的税款，在升值税专用发单十足联次追回大概按规则开具红字专用发单后，不妨向主管税务构造请求退回。

 

　　9.2019年3月我公司由普遍征税人转备案为小范围征税人时，尚有未抵扣完的留抵税额，指导怎样处置?

 

　　答：按照《国家税务总局对于一致小范围征税人规范等几何升值税题目的公布》(国家税务总局公布2018年第18号)第四条文定，转备案征税人尚未申诉抵扣的出项税额以及转备案日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣出项税额”核计。

 

　　10.b公司2019年3月从普遍征税人转备案为小范围征税人后，2019年5月份收到昔日2月份购进原资料的升值税专用发单，指导怎样处置?

 

　　答：《国家税务总局对于一致小范围征税人规范等几何升值税题目的公布》(国家税务总局公布2018年第18号)第四条文定，转备案征税人尚未申诉抵扣的出项税额以及转备案日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣出项税额”核计。转备案日当期尚未博得的升值税专用发单、灵活车出卖一致发单、收款铁路风行费升值税电子普遍发单，转备案征税人在博得上述发单此后，该当持税收控制摆设，由主管税务构造经过升值税发单采用确认平台(税务局端)为其处置采用确认。

　　该例中b公司在主管税务构造为其处置出项税额采用确认后，应将该笔购进原资料的出项税额计入“应交税费—待抵扣出项税额”。

 

　　11.我公司是普遍征税人，筹备转备案为小范围征税人。指导转备案为小范围征税人之后，能否还不妨自行开具升值税专用发单?

 

　　答：《国家税务总局对于一致小范围征税人规范等几何升值税题目的公布》(国家税务总局公布2018年第18号)第六条文定，转备案征税人，不妨连接运用现有税收控制摆设开具升值税发单，不须要缴销税收控制摆设和升值税发单。

　　转备案征税人自转备案日的下期起，爆发升值税应税出卖动作，该当依照征收率开具升值税发单;转备案日前已作升值税专用发单票种审定的，连接经过升值税发单处置体例自行开具升值税专用发单;出卖其博得的不浮财，须要开具升值税专用发单的，该当依照相关规则向税务构造请求代开。

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