一年一番的“双十一”就要来啦!不日，各大电商平日商家展现的促进销售计划让身为“剁手党”的小编扑朔迷离，诸如“超等神券会场，券后五折低至1元!”“局部自己经营家用电器满4000元可用价格600元抵值券!”“万券齐发，抢300元大额券!”“疏通户外，每满400减50!”之类，在将网上购物车选定之余，企名网小编也贯串促进销售计划为各大商家行将面临的税务题目提出几点处置计划。

　　促进销售计划一—— “满减额”

　　在某著名大哥大商家店肆促进销售计划中，只有耗费者“双十一”当天在本店肆一次性购置大哥大产物金额满4000元就不妨享用减300元的优惠。假如某耗费者购置原价4999元的大哥大，则震动当天只需付出4699元即可。那么，在“满减额”促进销售计划中，商家该怎样确认升值税与企业所得税收入呢?

　　“满减额”促进销售计划本质上属于扣头办法出卖货色。

　　在升值税上面商家应提防：

　　按照《国家税务总局对于扣头额抵减升值税应税出卖额题目报告》(国税函〔2010〕56号)规则，《国家税务总局对于照发〈升值税几何简直题目的规则〉的报告》(国税发〔1993〕154号)第二条第(二)项规则：“征税人采用扣头办法出卖货色，即使出卖额和扣头额在同一张发单上辨别证明的，可按扣头后的出卖额征收升值税”。征税人采用扣头办法出卖货色，出卖额和扣头额在同一张发单上辨别证明是指出卖额和扣头额在同一张发单上的“金额”栏辨别证明的，可按扣头后的出卖额征收升值税。未在同一张发单“金额”栏证明扣头额，而仅在发单的“备注”栏证明扣头额的，扣头额不得从出卖额中减除。

　　在企业所得税上面商家应提防：

　　按照《国家税务总局对于确认企业所得税收入几何题目的报告》(国税函〔2008〕875号)第一条第(五)项规则，企业为激动商品出卖而在商品价钱上赋予的价钱扣除属于贸易扣头，商品出卖波及贸易扣头的，该当依照扣除贸易扣头后的金额决定出卖商品收入金额。

　　促进销售计划二——“买就送”

　　在某著名装束商家店肆促进销售计划中，只有耗费者在“双十一”震动当天购置原价为1999元的羽绒服一件即捐赠价格199元的供暖亵服一套。假如耗费者在震动当天购置了原价为1999元的羽绒服，商家捐赠其价格199元的供暖亵服，耗费者本质付出金额1999元。那么，在企业所得税收入确认上面商家能否该当依照2198元确认出卖收入?

　　该促进销售计划本质上是“绑缚出卖”交易。

　　按照《国家税务总局对于确认企业所得税收入几何题目的报告》(国税函〔2008〕875号)第三条文定，企业以“买一赠一”等办法拉拢出卖本企业商品的，不属于救济，应将总的出卖金额按各项商品的公道价格的比率来摊派确认各项的出卖收入。

　　所以，企业只须要依照1999元确认企业所得税收入而不是依照2198元确认出卖收入。

　　促进销售计划三——“本年收款来年付货”

　　因家电定做须要一阶段消费周期但该消费周期不胜过12个月，为提早赢得消费资本某著名品牌家电商家的店肆促进销售计划中规则，只有耗费者在“双十一”震动当世界订单定制家电就不妨享用总价款95折优惠，而且商家依照订单先后程序定做发货。比方，耗费者在震动当天购置原价为8万元的家电，按促进销售计划耗费者本质付出订货款7.6万元，依照该商家平常消费周期，耗费者将于2019年2月收到定制的家电。那么，该促进销售计划中商家该怎样确认升值税与企业所得税收入呢?

　　该计划本质上是预收货款办法出卖货色。

　　在升值税收入确认上面商家应提防：

　　按照《中华群众民主国升值税暂行规则实行细目》第三十八条文定，采用预收货款办法出卖货色，为货色发出确当天，但消费出卖消费工期胜过12个月的巨型板滞摆设、船舶、铁鸟等货色，为收到预收款大概书面公约商定的收款日子确当天。

　　在本计划中，商家的出卖办法为采用预收货款办法出卖货色，所以，应在家电发出确当天确认升值税收入的实行。

　　在企业所得税收入确认上面商家应提防：

　　按照《中华群众民主国企业所得税法实行规则》第九条文定，企业应征税所得额的计划，以权力和责任爆发制为规则，属于当期的收入和用度，不管金钱能否收付，均动作当期的收入和用度;不属于当期的收入和用度，纵然金钱仍旧在当期收付，均不动作当期的收入和用度。本规则和国务院财务、税务主管部分另有规则的之外。

　　按照《国家税务总局对于确认企业所得税收入几何题目的报告》(国税函〔2008〕875号)第一条文定，除企业所得税法及实行规则另有规则外，企业出卖收入简直认，必需按照权力和责任爆发制规则和本质重于情势规则。

　　(一)企业出卖商品同声满意下列前提的，应确认收入的实行：

　　(1)商品出卖公约仍旧签署，企业已将商品一切权关系的重要危害和酬报变化给购货方;

　　(2)企业对已售出的商品既没有保持常常与一切权相接洽的连接处置权，也没有实行灵验遏制;

　　(3)收入的金额不妨真实地计量;

　　(4)已爆发或将爆发的出卖方的本钱不妨真实地表算。

　　所以，商家应在所出卖的货色满意上述前提后，确认企业所得税收入的实行。

　　促进销售计划四——“先收货后分期付款”

　　在某侈靡品商家的店肆促进销售计划中，为激动耗费者提早购置运用，商家与耗费者签署电子公约，公约规则凡耗费者“双十一”震动当天定购商品下单日只需付出商品总数的50%货款，在2018年12月11日付出30%的货款，在2019年1月11日付出十足结余货款。若耗费者生存改期付出货款景象，则须要按日付出改期付款本钱用度。那么，在该促进销售计划中，商家应怎样交纳升值税?若商家收取了耗费者改期付款本钱用度应怎样交纳升值税?

　　该计划本质上是分期收款办法出卖货色。

　　按照《中华群众民主国升值税暂行规则》第十九条文定，升值税征税负担爆发功夫：(一)爆发应税出卖动作，为收讫出卖金钱大概博得给予出卖金钱把柄确当天;先开具发单的，为开具发单确当天。

　　按照《中华群众民主国升值税暂行规则实行细目》第三十八条文定，规则第十九条第一款第(一)项规则的收讫出卖金钱大概博得给予出卖金钱把柄确当天，按出卖预算办法的各别，简直为：采用赊销和分期收款办法出卖货色，为书面公约商定的收款日子确当天，无书面公约的大概书面公约没有商定收款日子的，为货色发出确当天。

　　按照《中华群众民主国升值税暂行规则实行细目》第十二条文定，规则第六条第一款所称价外用度，囊括价外向购置方收取的手续费、补助、基金、合股费、返还成本、赞美费、失约金、滞纳金、改期付款本钱、补偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物房钱、贮存费、优质费、输送装卸费以及其余百般本质的价外收款。

　　所以，在该计划中商家沿用的是分期收款出卖办法，应在公约商定的收款日子确认升值税收入的实行，若商家收到耗费者付出的改期付款本钱用度应动作价外用度交纳升值税。

　　促进销售计划五——“关心店肆加入抽奖”

　　在某著名干果食物商家的店肆促进销售计划中，商家为罗致人气规则凡关心本店肆的主顾，不管能否购置本店肆货色在“双十一”震动当天都可加入抽奖震动，倒霉主顾将收到本店肆捐赠的自产精致干果礼盒一份，奖品合计50份，送完即止。那么，在该促进销售计划中，商家捐赠给倒霉主顾的奖品能否须要交纳升值税?若须要交纳升值税，出卖额该怎样决定?

　　按照《中华群众民主国升值税暂行规则实行细目》第四条文定，单元大概个体工商户的下列动作，视同出卖货色：

　　(八)将自产、委派加工大概购进的货色义务捐赠其余单元大概部分。

　　按照《中华群众民主国升值税暂行规则实行细目》第十六条文定，征税人有规则第七条所称价钱鲜明偏低并无得宜来由大概有本细目第四条所列视同出卖货色动作而无出卖额者，按下列程序决定出卖额：

　　(一)按征税人迩来功夫同类货色的平衡出卖价钱决定;

　　(二)按其余征税人迩来功夫同类货色的平衡出卖价钱决定;

　　(三)按构成计税价钱决定。构成计税价钱的公式为：

　　构成计税价钱=本钱×(1+本钱成本率)

　　所以，在该促进销售计划中，商家向倒霉存户义务捐赠的精致礼物属于升值税视同出卖动作，该当交纳升值税，其出卖额的决定应庄重依照上述规则的先后程序，切莫径直沿用构成计税价钱决定。

      资料根源：中税答疑新媒介智库