正文对很多人城市遇到的升值税发单开错题目做出了精细梳理。对“废除”、“冲红”等多项疑义给出对准性策略规则领会，扶助您完全走出误区，深刻领会策略。

 

一、发单开错普遍情景下有两个采用

 

(一)废除

开具升值税发单当月，爆发销货归还、开票有误等景象，收到归还的发单联、抵扣联适合废除前提的，按废除处置;开具时创造有误的，可立即废除。废除升值税发单须在防伪税收控制体例中将相映的数据电文按“废除”处置，在纸质专用发单(含未打字与印刷的专用发单)各联次上证明“废除”字样，全联次保存。

满意以次几个前提可径直废除而后重开：

提防：当月未废除，需按平常票申诉收入，次月开具红字发单后再冲减出卖额。

策略按照：国税发〔2006〕156号

(二)冲红

升值税普遍征税人开具升值税专用发单后，即使展示不适合废除前提的下列情景，须要开具红字专用发单：

1.爆发销货归还;

2.开票有误;

3.应税效劳遏止等景象;

4.因销货局部归还及爆发出卖折价让利。

策略按照：《对于红字升值税发单开具备关题目的公布》(国家税务总局公布2016年第47号)

 

那么由谁提出请求呢?红字专票消息表哪方请求填开呢?

 

请参考下表：

购方

已经过购货方认证的升值税发单，爆发退货或发单开具缺点须要开具负数发单的，由购货方请求开具负数发单

因专用发单抵扣联、发单联均没辙认证的，由购置方填报《开具红字升值税专用发单请求单》，并在请求单上填写简直因为以及对立应蓝字专用发单的消息，主管税务构造考查后开具《开具红字升值税专用发单报告单》，购置方不作出项税额转根源理

购置方所购货色不属于升值税抵税名目范畴，博得的专用发单一经认证的，由购置方填报请求单，并在请求单上填写简直因为以及对立应蓝字专用发单的消息，主管税务构造考查后出示报告单。购置方不作出项税额传根源理

销方

因开票有误购置方拒绝接收专用发单的，出卖方须在专用发单认证克日内向主管税务构造填报请求单，并在请求单上填写简直因为以及对立应蓝字专用发单的消息

因开具备误等因为尚未将专用发单托付购置方的，出卖方须在开具备误专用发单的次月内向主管税务填报请求单，并在请求单上填写简直因为以及对立应蓝字专用发单的消息，共事供给由出卖方出示的写明简直来由，缺点简直名目以及精确实质的书面资料

爆发销货归还大概出卖折价让利的，除依照《报告》的规则举行处置外，出卖方还应在开具红字专用发单后将该笔交易的相映记账凭据复印件**送至主管税务构造

 

二、升值税发单开错，简直处置方法

 

(一)升值税专用发单开具缺点

 

1.普遍征税人(囊括过夜业、鉴证接洽业、兴办业、产业、消息传输、软硬件和消息本领效劳业等自开升值税专用发单的小范围征税人)当月开具的升值税专用发单爆发销货归还、开票有误等景象，收到归还的发单联、抵扣联适合废除前提的，按废除处置，并从新开具升值税专用发单。

2.开具时创造有误的，可立即废除。

3.若不适合升值税专用发单废除前提的，不妨请求开具红字升值税专用发单。

策略按照：

《国家税务总局对于订正<升值税专用发单运用规则>的报告》第二十条

《国家税务总局对于红字升值税专用发单开具备关题目的公布》(国家税务总局公布2017年第47号)

备注：

“适合废除前提”是指同声具备以次景象：

1.收到归还的发单联、抵扣联功夫未胜过出卖方开票当月;

2.出卖方未抄税而且未记账;

3.购置方未认证大概认证截止为“征税人辨别号认证不符”、“专用发单代码、号子认证不符”。

同声须要提防，发单联、抵扣联归还;即使没有归还，也不适合废除前提。

 

(二)升值税普遍发单开具缺点

 

1.开具时创造有误的，可立即废除。

2.即使跨月了不许废除，不妨径直开具红字升值税普遍发单，再开具精确蓝字升值税普遍发单。

指示：征税人须要开具红字升值税普遍发单的，必需收回原发单并证明“废除”字样或博得对方灵验表明。

策略按照：

国家税务总局令第25号规则

国家税务总局公布2016年第47号

 

(三)升值税发单税收的比率(征收率)开具缺点

 

升值税发单税收的比率开具缺点，又跨月了，不许平常申诉，如何办?

1.征税人处置办法

(1)征税人应持《升值税征税申诉表》等关系材料至办税效劳厅归纳效劳窗口按实用税收的比率或征收率申诉交纳升值税;

(2)次月开具红字发单，再开具精确的蓝字发单;

(3)如产生多交税款，征税人不妨请求退税，也可留抵后期应征税额。

(4)税收控制摆设因申诉比对不符被锁定，征税人应凭税务构造出示的特殊转办单，到办税效劳厅归纳效劳窗口解锁税收控制摆设并清卡。

2.税务构造处置

(1)税务构造应依照《升值税征税申诉比对处置操纵回程(举行)》(税总发﹝2017﹞124号)的规则，由申诉特殊处置岗核实能否不妨废除特殊及解锁税收控制摆设。

(2)核实后不妨废除特殊的，应按规则出示特殊转办单，由办税效劳厅归纳效劳窗口解锁税收控制摆设。

(3)主管税务构造应依照《中华群众民主国发单处置方法》及本来施细目和《升值税专用发单运用规则》等关系规则举行处置。

 

(四)代开升值税发单开具缺点

 

征税人运用电子税务局自主开票机(或办税效劳厅前台)代开升值税升值税普遍发单或升值税专用发单开具缺点的处置：

1.开具时创造缺点的，可立即废除从新开具;

2.即使跨月了不许废除，征税人应将升值税发单十足联次归还办税效劳厅请求开具红字升值税发单，再开具精确蓝字升值税发单。

若征税人请求代开的精确蓝字升值税发单的税费种、征收品目与此前各别，体例没辙索取仍旧交纳的税款，征税人只能从新请求开具升值税发单并缴征税款。对此前因代开升值税发单仍旧交纳的税款，征税人不妨向税务构造请求退税。

 

常识蔓延

 

单元和部分在开具发单时，必需做到依照号子程序填开，填写名目完备，实质如实，笔迹领会，十足联次一次打字与印刷，实质实足普遍，并在发单联和抵扣联加盖发单专用章。

财务部令〔1993〕第6号规则：

开具发单该当依照规则的时间限制、程序、栏目，十足联次一次性真实开具，并加盖发单专用章。

综上所述，若发单开具缺点，只能废除或开具红字发单后再从新开具精确发单，不行在票面以涂改并加盖私章的办法来变动开票消息。

不适合规则的发单，不得动作税收凭据。

按照《中华群众民主国发单处置方法》的规则

不适合规则的发单，不得动作财政报销凭据，任何单元和部分有权拒绝接收。

策略按照：

国家税务总局令第25号规则

国家税务总局公布2017年第16号规则

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