不日，财务部、国家税务总局颁布《对于安排升值税税收的比率的报告》(财政与税收〔2018〕32号)规则，自2018年5月1日起，征税人爆发升值税应税出卖动作大概入口货色，原实用17%和11%税收的比率的，税收的比率辨别安排为16%、10%。个中，所谓“从5月1日起”，指征税负担爆发功夫，即但凡征税负担爆发功夫在5月1日之前的，一致实用从来17%、11%的税收的比率征税，依照原税收的比率开具发单;差异，但凡征税负担爆发功夫在5月1日之后的，则实用安排后的16%、10%新税收的比率征税，依照新税收的比率开具发单。

在管帐处置上面，《财务部对于照发〈升值税管帐处置规则〉的报告》〔财务和会计(2016)22号〕规则，依照国家一致的管帐轨制确认收入或利得的时点早于依照升值税轨制确认升值税征税负担爆发时点的，应将关系销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待本质爆发征税负担时再转入“应交税费——应交升值税(销项税额)”或“应交税费——简略计税”科目。

企业本质筹备中，生存2018年5月1日前，依照国家一致管帐轨制确认收入或利得的时点早于依照升值税轨制确认升值税征税负担爆发时点的，依照17%、11%计划关系销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，但依照升值税轨制确认升值税征税负担爆发在2018年5月1遥远，须要依照16%、10%计划得出关系销项税额，即：转入“应交税费——应交升值税(销项税额)” 科目和其时“应交税费——待转销项税额”科目确认额会不十分，“应交税费——待转销项税额”科目会生存余额。对准上述余额贯串本质案例领会其管帐处置。

公司注册-就找企名网北京工商注册-代劳注册公司-交易派司" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/19/341f828969dc407483bee4b4bb098758.png" alt="公司注册-就找企名网北京工商注册-代劳注册公司-交易派司" />例：某兴办企业属于普遍征税人，个中a动工名目依照普遍计税本领计税，于2017年3月动工，2017年6月20夜工程名目竣工，与业主一次性处置工程价款预算，不含升值税的工程价款为1000万元，升值税税额110万元，业主同声付出了90%的工程价款， a兴办企业开具90%的工程价款的升值税专用发单，其他局部动作保护金于第二年2018年6月30日前付出。按照上述交易，该公司处置工程价款预算，收到局部工程款时，应作如次账务处置 ：(单元：万元，下同)

借：钱庄入款 999

应收账款 111

贷：工程预算—a名目 1000

应交税费——应交升值税 (销项税额) 99

应交税费——待转销项税额 11

按照《国家税务总局对于在境外供给兴办效劳等相关题目的公布》(国家税务总局公布2016年第69号)规则，该笔保护金未开具发单，以兴办企业本质收到保护金确当天为征税负担爆发功夫，兴办企业于2018年6月28日收到保护金，其征税负担爆发在2018年5月1遥远，则实用安排后10%的新税收的比率征税和开具升值税发单。

代劳公司注册-交易派司" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/19/ef6b0a3b40ca4389ba0c037ac06ba3b3.png" alt="注册公司-就找企名网北京工商注册-代劳公司注册-交易派司" />第一种情景：兴办企业于2018年6月28日收到该笔保护金，其含升值税保护金未变革，即税收的比率安排进程含税出卖额未爆发变革，“应交税费——待转销项税额”科手段余额属于前期处置进程中“多计提”的销项税额，再者升值税属于价外税本质，应安排“专营交易收入”“其余交易收入”“恒定财产整理”“工程预算”等科目，则管帐处置如次：

借：钱庄入款 111

贷：应收账款 111

借：应交税费——待转销项税额 11

贷：应交税费——应交升值税 (销项税额) 10.09[111÷(1+10%)×10%]

       工程预算——a名目 0.91

企业注册-就找企名网工商注册-代劳团体公司注册-交易派司" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/19/d05cbc7ea9814c21b12e7741536761b2.png" alt="企业注册-就找企名网工商注册-代劳团体公司注册-交易派司" />第二种情景：兴办企业于2018年6月28日收到该笔保护金，两边和睦计划下，含升值税保护金依照新税收的比率举行安排，即保护金额为110万元[100×(1+10%)]，即税收的比率安排进程含税出卖额爆发变革，“应交税费——待转销项税额”科手段余额属于含升值税金额安排，应安排“应收账款”“应收单子”“钱庄入款”等科目，则管帐处置如次：

借：钱庄入款 110

贷：应收账款 110

借：应交税费——待转销项税额 11

贷：应交税费——应交升值税 (销项税额) 10

       应收账款 1