《财务部、国家税务总局对于安排升值税税收的比率的报告》(财政与税收〔2018〕32号)规则，自2018年5月1日起，征税人爆发升值税应税出卖动作大概入口货色，原实用17%和11%税收的比率的，税收的比率辨别安排为16%和10%。正文按照新规则贯串案例就一个好像有理的免收房钱不妥筹备领会如次。

注册公司找企名网-工商注册-公司注册-工商注册代劳-交易派司" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/12/b4229e61256741b4a410d5adf9561c72.png" alt="代劳北京注册公司找企名网-工商注册-公司注册-工商注册代劳-交易派司" />案例：协作筹备，划分核计

甲公司为从事货色发行交易的升值税普遍征税人，所销货色实用升值税收的比率为16%。a栈房与甲公司处同一城区，为供给过夜为主的升值税普遍征税人。甲公司与a栈房同声实用都会保护树立税税收的比率7%，培养费附加征收率3%，场合培养费附加征收率2%。

1. 2018年5月，甲公司为拓宽出卖渠道，安置租借a栈房一楼店面动作分行。经与a栈房计划，a栈房提出为便于栈房过夜职员，让甲公司的出卖分行运用其出卖门店本能，代理与销售其外购的食物。

2. a栈房出租汽车该店面沿用普遍计税本领计税，升值税收的比率为10%。月房钱商场价钱为4.4万元，折算成不含税价钱为4万元[4.4万元÷(1+10%)]。

按照《财务部、国家税务总局对于所有推开交易税务制度改革征升值税试点的报告》(财政与税收〔2016〕36号)附属类小部件1：《交易税务制度改革征升值税试点实行方法》第三十九条文定，征税人兼营出卖货色、劳务、效劳、无形财产大概不浮财，实用各别税收的比率大概征收率的，该当辨别核计实用各别税收的比率大概征收率的出卖额;未辨别核计的，从高实用税收的比率。

所以，a栈房委派甲公司代理与销售的外购食物应与过夜交易划分核计，估计年出卖金额为92.8万元、折算成不含税收入为80万元[92.8÷(1+16%)]。代理与销售手续费按代理与销售金额的10%计划，金额为9.28万元[92.8×10%]，折算成不含税金额为8万元[9.28÷(1+16%)]。

工商注册代劳-交易派司" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/12/da5a8d36a97b49cdaab957bd4e65f470.png" alt="代劳北京公司注册找企名网-工商注册-注册公司-工商注册代劳-交易派司" />计划采用：签署租借公约和代理与销售和议

对准店面租借及委派代理与销售动作，a栈房和甲公司的交易职员过程发端计划，提出计划一。

计划一：签署附有免租期的租借公约

a栈房觉得，按照《国家税务总局对于地盘价款扣除功夫等升值税征收管理题目的公布》(国家税务总局公布2016年第86号)第七条文定，征税人出租汽车不浮财，租借公约中商定免租期的，不属于财政与税收〔2016〕36号文献附属类小部件1：《交易税务制度改革征升值税试点实行方法》第十四条文定的视同出卖效劳。为此，可经过免房钱办法为委派甲公司代理与销售其自治食物的对价。

1. 衡宇租借公约。基于岁月销手续费8万元十分于2个月的房租，倡导依照租借12个月优惠2个月的办法签署公约。终年12个月，免2个月房钱，a栈房年店面房钱收入40万元(10×4)。

2. 委派出卖食物。倡导两边不签署委派代理与销售和议，甲公司出卖a栈房外购食物不在账面上反应。收取金钱径直经过pos机加入a栈房账户，由 a栈房径直开具食物零卖发单，并交纳关系税费。

3. a栈房收益领会。a栈房觉得，经过免得房钱办法动作委派代理与销售手续的付出对价，可规制止房钱8万元所爆发的房产税、升值税及附加税费。甲公司也可隐藏所收代替销手续费所爆发的升值税及附加税费。

代劳注册公司-交易派司" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/12/cc25020d124c4c9e879857da9642c0be.png" alt="公司注册-就找企名网工商注册-代劳注册公司-交易派司" />案例领会

甲公司财政职员觉得该计划生存代理与销售货色动作，须按视同出卖交税。同声，按照《升值税暂行规则实行细目》第四条文定，单元大概个体工商户的下列动作，视同出卖货色：(1)将货色托付其余单元大概部分代理与销售;(2)出卖代理与销售货色;(3)设有两个之上组织并举行一致核计的征税人，将货色从一个组织移交送达其余组织用来出卖，但关系组织设在同一县(市)的之外，升值税暂行规则实行细目;(4)将自产大概委派加工的货色用来非升值税应税名目;(5)将自产、委派加工的货色用来普遍利益大概部分耗费;(6)将自产、委派加工大概购进的货色动作入股，供给给其余单元大概个体工商户;(7)将自产、委派加工大概购进的货色调配给股东大概入股者;(8)将自产、委派加工大概购进的货色义务捐赠其余单元大概部分。

综上所述，甲公司虽未与a栈房签署委派代理与销售和议，但本质上运用了代理与销售动作，应按出卖代理与销售货色视同出卖计划升值税销项税额。即使依照计划一由a栈房开具食物零卖发单，甲公司出卖代理与销售食物不许再博得a栈房开出的升值税专用发单用来抵扣出项税额，应径直按12.8万元[92.8÷(1+16%)×16%]的销项税额交纳升值税。

甲公司财政职员与a栈房财政职员过程计划，准时提出了计划二。

计划二：签署委派代理与销售和议

a栈房委派甲公司代理与销售食物，须付出代理与销售手续费。甲公司承包租赁a栈房店面，不享用免租期优惠。

1. 衡宇租借公约。租借期为12个月，a栈房店面房钱收入48万元(12×4)。

2. a栈房委派代理与销售外购食物。两边签署委派代理与销售和议，a栈房将外购食物托付甲公司代理与销售，依照视同出卖计划升值税销税额12.8万元[92.8÷(1+16%)×16%]，并开具升值税专用发单。

3. 甲公司出卖代理与销售食物。博得升值税专用发单并抵扣升值税出项税额12.8万元;出卖代理与销售食物，依照视同出卖计划升值税销项税额12.8万元。为此，甲公司出卖代理与销售食物出项税额和销项税额十分，应缴升值税为零。甲公司博得代理与销售手续费收入8万元[92.8×10%÷(1+16%)]。

4. a栈房涉税情景。年出卖食物收入80万元，计划升值税销项税额12.8万元(80×16%)。付出代理与销售手续费开销8万元，博得升值税出项税额1.28万元(8×16%)。

按照《财务部、国家税务总局对于营改增后契约税、房产税、地盘升值税、部分所得税计税按照题目的报告》(财政与税收〔2016〕43号)第二条文定，房产出租汽车的，计划征收房产税的房钱收入不含升值税。出租汽车店面收入为48万元，应交纳房产税5.76万元(48×12%)，升值税销项税额4.8万元(48×10%)。

5. 甲公司涉税情景。店面房钱本质开销为48万元，升值税出项税额为12.8万元。博得代理与销售手续费收入8万元，升值税销项税额为1.28万元。

计划比拟：计划一经过签署附有免租期的租借公约，好像有理，但经过领会，本质不对法，有税收危害。计划二经过签署委派代理与销售和议，步调有理，动作正当，具备可操纵性。

代劳公司注册-交易派司" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/12/f5ee98564b054d48a79da21c26474cdc.png" alt="注册公司-就找企名网工商注册-代劳公司注册-交易派司" />案例归纳

1. 企业的消费、筹备与税收休戚相关，企业在拟订筹备计划时，财政职员应积极介入，在隐藏危害的同声，表现专科上风，激动业财融洽。

2. 按照《企业所得税法》第四十七条文定，企业实行其余不具备有理贸易手段的安置而缩小其应征税收入大概所得额的，税务构造有权依照有理本领安排。《企业所得税法实行规则》第第一百货商店二十条文定，企业所得税法第四十七条所称不具备有理贸易手段，指以缩小、受命大概延迟缴征税款为重要手段。企业应庄重依照税收等法令规则的规则举行筹备和拟订计划。

3. 筹备计划要商量周密。按照《财务部、国家税务总局对于精确金融、房土地资产开拓、培养扶助效劳等升值税策略的报告》(财政与税收〔2016〕140号)第九条文定，供给餐饮效劳的征税人出卖的外卖食物，依照“餐饮效劳”交纳升值税。即使a栈房出卖系外卖食物而非外购食物，则须计划比拟，实用6%升值税税收的比率与委派代理与销售实用16%升值税收的比率的得失，有理采用计划。