2017年度企业所得税汇算查缴处事已逼近煞尾。为扶助大师享用好企业所得税税收优惠策略，小编采用了征税人常常遇到的4个误区给予领会，蓄意对您有扶助～

误区1：昔日不足不许享用税收优惠

在填写中华群众民主国企业所得税年度征税申诉表(a类)(a100000，以次简称主表)时，有人觉得，按照企业所得税法第六条所称不足，是指企业按照企业所得税法和本规则的规则将每一征税年度的收入总数减除不纳税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。所以得出昔日不足不许享用税收优惠的论断。这种讲法是不精确的。

主表中将波及课税基础减轻的“免税、减计收入及加计扣除”，“所得减轻”和“抵扣应征税所得额”3个行次分盛开置，主假如由于收入减轻、加计扣除与所得减轻的本质各别，前者是课税基础计划进程的优惠，后者是课税基础计划截止的优惠，所以，课税基础计划进程的优惠该当放在“征税安排后所得”的前方，而课税基础计划截止的优惠该当放到“征税安排后所得”的反面。

在转弯抹角法下计划应征税所得额时，“免税、减计收入及加计扣除” 按照应享尽享规则，这表示着管帐成本过程税会分别安排后，不管是正数仍旧负数，都不感化收入类优惠和扣除类优惠的充溢享用。即使由于征税安排后所得产生了不足，依照《中华群众民主国企业所得税法》第十八条：“企业征税年度爆发的不足，准予向此后年度结账和转账，用此后年度的所得填补，但结账和转账年限最长不得胜过五年。”所以，昔日不足时享用收入类优惠和扣除类优惠在享用时没有任何控制。

然而昔日不足时，没辙享用所得减轻和抵扣应征税所得额优惠。因为在乎享用这两种税收优惠时该当按照“无所得，不优惠”的规则。从表格的论理联系看，所得减轻不许减少可填补的不足额。惟有当第19行“征税安排后所得”为正数时，本领享用所得减轻和抵扣应征税所得额优惠，并且享用税收优惠以征税安排后的正数为限额，最多将第19行“征税安排后所得”冲减为零为限，所得减轻不许减少可填补的不足额。即使19行征税安排后所得为负数，那么就不许再减除所得减轻和抵扣应征税所得额。

误区2：填补往日年度不足确定优先于税收优惠

企业所得税中波及的税收优惠事变简直到主表，共波及5个行次，辨别为第17行“免税、减计收入及加计扣除”，第20行“所得减轻”，第22行“抵扣应征税所得额”;第26行“减轻所得税额”和第27行“抵免所得税额”。

这5行次在散布时，以第21行“填补往日年度不足”为分水岭，“免税、减计收入及加计扣除”，“所得减轻”行次程序在“填补往日年度不足”前，表示着这两项税收优惠优先于填补不足，而“抵扣应征税所得额”，“减轻所得税额”和“抵免所得税额”行次程序在“填补往日年度不足”后，填补不足优先于这三项税收优惠。也即是说，即使填补不足后仍为负数，则“抵扣应征税所得额”等三项税收优惠没辙享用。此准则是为了提防计划应征税所得额为负数，企业爆发不足时，该当经过此后年度填补不足举行处置，而不是计划出负数的应征税额。

须要夸大的是，为使征税人可最大控制享用所得税税前填补不足策略(有控制克日)和抵扣应征税所得额优惠策略(无穷定克日)，依照利于于征税人规则，2017版企业所得税申诉表将原第21行“抵扣应征税所得额”与第22行“填补往日年度不足”的行次程序举行对换。安排后，征税人先用征税安排后所得填补往日年度不足，再用填补往日年度不足后的余额抵扣可抵扣的应征税所得额。所以要简直题目简直领会，不许大略得出填补不足优先于税收优惠的论断。

误区3：减轻税所得不得停止

主表将企业按规则享用的所得减轻优惠名目放在第 19 行“征税安排后所得”后独立处置，即第20行“所得减轻”。如许处置所得减轻是出于以次商量：税收优惠策略属于受权性动作，从事税收优惠项手段征税人具备采用能否享用税收优惠的权力。也即是说，即使征税人不提出大概不看法税收优惠策略，税务部分是无权诉求征税人必需享用税收优惠的;反之，企业提请享用减轻税优惠须要举例证明，要不视为停止税收优惠。

误区4：持有优惠文凭就不妨享用税收优惠

《国家税务总局对于实行高新技术本领企业所得税优惠策略相关题目的公布》(国家税务总局公布2017年第24号)规则：“企业赢得高新技术本领企业资历后，自高新技术本领企业文凭证明的发证功夫地方年度起申诉享用税收优惠，并按规则向主管税务构造处置存案手续。”

总局在《国家税务总局对于实行高新技术本领企业所得税优惠策略相关题目的公布》的解读中指出：“按照企业所得税法的规则，企业所得税按征税年度计划，所以高新技术本领企业也是按年享用税收优惠。而高新技术本领企业文凭上证明的发证功夫是简直日子，不确定是一个完备征税年度，且灵验期为3年。这就引导了企业享用优惠功夫和高新技术本领企业认定文凭的灵验期不实足普遍。为此，公布精确，企业赢得高新技术本领企业资历后，自其高新技术本领企业文凭证明的发证功夫地方年度起申诉享用税收优惠，并按规则向主管税务构造处置存案手续。”

然而按照最新文献精力，暂时存案制改为了保存备查制。按照《对于颁布订正后<企业所得税优惠策略事变处置方法>的公布》(国家税务总局公布2018年第23号)第四条文定， 企业享用优惠事变采用“自行辨别、申诉享用、关系材料保存备查”的处置办法。企业该当按照筹备情景以及关系税收规则自行确定能否适合优惠事变规则的前提，适合前提的不妨依照《目次》列示的功夫自行计划减轻税额，并经过填报企业所得税征税申诉表享用税收优惠。同声，依照本方法的规则归集和保存关系材料备查。