企业拟转备案为小范围征税人时，应庄重按照关系规则，依照事前、事中、过后的处置办法决定企业转备案时应提防的事变。为了便于读者群领会，正文例解了企业何种情景下才不妨转备案，供读者群参考。

国家税务总局颁布《对于一致小范围征税人规范等几何升值税题目的公布》(国家税务总局公布2018年第18号)规则，但凡2018年5月1日往日，因年出卖额(按月征税贯串12个月或按季征税贯串4个季度，下同)胜过小范围征税人规范(产业企业50万元，贸易企业80万元)而该当备案(认定)为普遍征税人;或出卖额虽未胜过规范，但管帐核计健康且不妨供给精确税务材料而强迫备案(认定)为普遍征税人，且转备案日前的应征升值税年出卖额不胜过500万元的，在2018年5月1日至12月31日功夫，均不妨采用转备案为小范围征税人(以次简称“转备案征税人”)。

事前：精确计划应税出卖额很要害

规则中所称应征升值税出卖额，囊括征税申诉出卖额(含免税出卖额和税务构造代开拓票出卖额)、查看追查补缴出卖额和征税评价安排出卖额。对于征税人在转备案日前筹备期生气12个月大概4个季度的，依照月(季)平衡应税出卖额预算累计应税出卖额。

更加提醒：拟转备案的征税人，即使估计本月(季)的出卖额与前11个月(3个季度)的出卖额兼并后大概胜过500万元的，就应在本月(季)准时处置转备案手续。

事中：新身份出卖额的计划及涉税危害

征税人转备案后的年出卖额不复与此前的出卖额连接兼并计划，也即是从转备案为小范围征税人的下期发端从新计划。转备案征税人自转备案日的下期起贯串不胜过12个月大概贯串不胜过4个季度的筹备期内，其应税出卖额胜过500万元的，该当依照《升值税普遍征税人备案处置方法》(国家税务总局令第43号)的规则处置普遍征税人备案。

转备案征税人尚未申诉抵扣的出项税额，以及转备案日当期的期末留抵税额，暂作挂账处置，一致计入“应交税费——待抵扣出项税额”科目中核计。自转备案日的下期起，依照简略计税本领计划交纳升值税;转备案日确当期(月、季)仍依照普遍征税人的相关规则计划交纳升值税。

更加提醒：转备案征税人再次备案为普遍征税人后，则不得再转备案为小范围征税人。

过后：征税人转备案后，发单运用的提防事变

转备案征税人不妨连接运用现有的税收控制摆设开具升值税发单而不须要缴销，转备案日前仍旧领用税收控制安装，自开专用发单的征税人，仍旧连接自行开具升值税专用发单，不受小范围征税人自开专用发单试点行业的控制。

更加提醒：之上所述的此次可由普遍征税人转备案为小范围征税人的，仅限于按照《升值税暂行规则》第十三条和《升值税暂行规则实行细目》第二十八条相关规则强迫或强迫备案(认定)为普遍征税人的(从事制品油出卖的加油站之外);不囊括依照500万元的规范备案为普遍征税人的营改增企业。

例解企业何种情景下不妨转备案

出卖额超过标准，不行转备案为小范围征税人

例1：按月征税的甲产业企业，2016年7月创造并发端筹备，同庚10月份因出卖额胜过小范围征税人规范而备案为普遍征税人。该企业在2018年6月15日(当月1日～14日出卖额为35万元，前12个月累计出卖额为480万元，前11个月累计出卖额为440万元，前10个月出卖额为400万元)筹备处置却未处置转备案手续， 6月份最后博得出卖额70万元。7月份拟处置转备案，此时的前12个月累计出卖额已变为510万元(440+70)，不适合规则中的规则，不许转备案为小范围征税人。而后的7月份博得出卖额为20万元，时至8月份，因前12个月累计出卖额又变化为490万元(400+70+20)，则此时可处置转备案手续。

甲企业在变换日确当期8月博得的出卖额，应按普遍计税本领计划交纳升值税。此后博得的出卖额按简略计税本领交纳升值税。

筹备期不及12个月(4个季度)的出卖额怎样决定

例2：按月征税的乙贸易企业，2017年9月创造并发端筹备，同庚12月因筹备须要强迫备案为普遍征税人。该企业在2018年7月拟转备案为小范围征税人，其2017年9月～2018年6月，共10个月功夫的出卖额为400万元，因其转备案日前的筹备期尚生气12个月，依照月平衡出卖额预算，12个月的累计出卖额为480万元(400÷10×12)，尚未胜过500万元，适合规则前提可转备案，并从8月份起按小范围征税人征税。

同声，因为小范围征税人按季交税，其8月和9月的出卖额兼并动作第三季度的出卖额在10月份申诉交纳升值税。

不在规则范畴内的普遍征税人不许转备案

例3：丙效劳企业2017年1月创造并发端筹备，因交易震动的须要，在10月份按营改增的关系规范强迫备案为普遍征税人。该企业在2018年5月份，筹备转备案为小范围征税人，固然其2017年5月～2018年4月，贯串12个月功夫的出卖额仅为380万元，但因其不属于《升值税暂行规则》第十三条和《升值税暂行规则实行细目》第二十八条相关规则备案为普遍征税人的征税人，所以不许转备案为小范围征税人。

兼营者视备案为普遍征税人时实用的规范辨别

例4：丁商业贸易有限公司出卖货色同声兼营属于营改增项手段接洽效劳交易，2017年11月因货色出卖额胜过《升值税暂行规则》第十三条的小范围征税人规范(营改增效劳名目未超过标准)而备案为普遍征税人，且2017年6月～2018年5月，出卖货色和接洽效劳的累计出卖额为470万元，则可在6月份处置转备案手续。