昨天，小编在网上看到一则《报告》，称“5月1遥远只能开具16%大概10%升值税发单。即使确定要开具17%或11%发单，将抄报税比对特殊，没辙平常申诉。税务会报告诉求企业废除发单重开，对企业查看，加收滞纳金和罚款”。真是如许吗?小编为您梳理一下策略。

此次升值税税收的比率安排实质是，自5月1日起，原实用17%税收的比率的货色和效劳等，实用16%税收的比率;原实用11%税收的比率的货色、效劳和不浮财等，实用10%税收的比率。将原17%、11%税收的比率各下调了1个点。

这边的“5月1日”如何领会呢?“5月1日”指的是征税负担爆发功夫。即是说，征税负担爆发功夫在5月1日之前的交易，仍旧实用从来17%、11%的税收的比率征税，依照17%、11%开具发单;征税负担爆发功夫在5月1日之后的交易，则实用安排后的16%、10%新税收的比率，依照新税收的比率征税和开具发单。征税负担爆发功夫，固然仍旧按照升值税暂行规则和实行细目的简直规则来确定。

本质交易操纵中，怎样处置5月1日前后开票贯串题目?税务总局在《对于一致小范围征税人规范等几何升值税题目的公布》(国家税务总局公布2018年第18号，以次简称“18号公布”)中，仍旧分多种情景举行了精确。

18号公布第九条文定：普遍征税人在升值税税收的比率安排前未开具升值税发单的升值税应税出卖动作，须要补开升值税发单的，该当依照原实用税收的比率补开。

此规则的含意是：征税负担爆发在5月1日之前的应税动作，仍旧申诉征税但尚未开具升值税发单的，仍不妨依照原17%、11%税收的比率补开拓票。

举例证明：

a企业2018年2月向b企业出卖货色，但b企业未给予发单。该企业在3月份对该项出卖货色动作按17%的实用税收的比率举行了征税申诉。5月，b企业索取发单，则a企业仍不妨依照17%税收的比率向b企业开具发单。

18号公布第九条还规则：普遍征税人在升值税税收的比率安排前已按原实用税收的比率开具的升值税发单，爆发出卖折价让利、遏止大概归还等景象须要开具红字发单的，依照原实用税收的比率开具红字发单;开票有误须要从新开具的，先依照原实用税收的比率开具红字发单后，再从新开具精确的蓝字发单。

该条文定的含意是：征税人从来依照17%、11%税收的比率开具发单的交易，爆发了出卖折价让利、遏止大概归还的，应依照17%、11%税收的比率开具红字发单冲回;征税人从来依照17%、11%税收的比率开具的发单，创造开票缺点的，先依照17%、11%税收的比率开具红字发单冲回后，再依照17%、11%税收的比率开具精确的蓝字发单。

仍旧举例来证明：

a企业在4月18日向b企业出卖货色一批，当天开具了升值税专用发单，税收的比率17%。5月3日，b企业提出，该批货物资量生存题目。经计划后，a企业承诺赋予出卖折价让利处置。如b企业还未将此发单认证，则a企业填报红字发单消息表收到消息表编号后，仍依照17%税收的比率开具出卖折价让利的红字发单。如b企业仍旧将此发单认证，则b企业填报红字发单消息表收到消息表编号后，a企业仍依照17%税收的比率开具出卖折价让利的红字发单。

变幻局面，仍旧以上头这个例子举行证明。

5月3日，b企业遽然创造发单上征税人称呼写错了(不是货物资量题目)，b企业诉求从新开具发单。如b企业还未将此发单认证，则a企业填报红字发单消息表收到消息表编号后，依照17%税收的比率全额开具红字发单后，再依照17%税收的比率开具精确的蓝字发单。如b企业仍旧将此发单认证，则b企业填报红字发单消息表收到消息表编号后，再由a企业依照17%税收的比率开具精确的蓝字发单。

结果，18号公布还提醒，5月1遥远升值税发单税收控制开票软硬件税收的比率栏次默许表露安排后税收的比率(指16%、10%)，普遍征税人不妨细工采用原实用税收的比率(指17%、11%)开具升值税发单。还真是知心呢!