2017年企业所得税汇算查缴处事仍旧逼近煞尾，在对填列的年度企业所得税报表关系数据复核时，诸位征税人确定要提防对《适合前提的住户企业之间的股利、盈利等权力性入股收益优惠明细表》(a107011)等税收优惠事变举行复核比对。不日，小编就接到了征税人对于该表填列上面的接洽，由于题目创造的准时，进而制止了形成税收危害。简直如何回事呢?咱们一道来看。

案例领会

w有限公司创造于2009年8月，重要从事变目入股，海内普遍交易交易。2017年1月，该公司出资2000万元与天然人a共通创造某共同企业，该公司出资比率达60%，和议商定按出资比率分共同伙企业所得。该共同企业2017年消费筹备所得和其余所得合计2200万元，12月该共同企业做出成本调配确定，将昔日所得中的1800万元按出资比率举行调配，其他400万元动作昔日保存的所得暂不调配。w有限公司按出资比率分得1080万元。

该公司觉得对共同企业的入股所得属于住户企业径直入股于其余住户企业博得的入股收益，按税规则定享用入股收益免税策略。所以，将分得的1080万元做为免税收入在《适合前提的住户企业之间的股利、盈利等权力性入股收益优惠明细表》(a107011)举行了填列。在《征税安排名目明细表》(a105000)对应栏次中做了征税调整和减少处置。

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题目错在哪了呢?

按照《中华群众民主国企业所得税法》第一条文定，在中华群众民主国境内，企业和其余博得收入的构造为企业所得税的征税人，按照本法的规则交纳企业所得税。部分独立投资企业、共同企业不实用本法。

所以，该公司对共同企业的入股所得不属于住户企业径直入股于其余住户企业博得的入股收益，不许享用免税策略。

对准共同企业的所得调配，w公司该当还好吗做税务处置呢?

按照《财务部、国家税务总局对于共同企业共同人所得税题目的报告》(财政与税收〔2008〕159号)关系规则：

一、本报告所称共同企业是指按照华夏法令、行政规则创造的共同企业。

二、共同企业以每一个共同报酬征税负担人。共同企业共同人是天然人的，交纳部分所得税;共同人是法人和其余构造的，交纳企业所得税。

三、共同企业消费筹备所得和其余所得采用“先分后税”的规则。

前款所称消费筹备所得和其余所得，囊括共同企业调配给一切共同人的所得和企业昔日保存的所得(成本)。

四、共同企业的共同人依照下列规则决定应征税所得额：

(一)共同企业的共同人以共同企业的消费筹备所得和其得，依照共同和议商定的调配比率决定应征税所得额。

(二)共同和议未商定大概商定不精确的，以十足消费筹备所得和其余所得，依照共同人计划确定的调配比率决定应征税所得额。

(三)计划不可的，以十足消费筹备所得和其余所得，依照共同人实缴出资比率决定应征税所得额。

(四)没辙决定出资比率的，以十足消费筹备所得和其余所得，依照共同人数目平衡计划每个共同人的应征税所得额。

共同和议不得商定将十足成本调配给局部共同人。

五、共同企业的共同人是法人和其余构造的，共同人在计划其交纳企业所得税时，不得用共同企业的不足抵减其结余。

该共同企业昔日所得合计2200万元，成本调配确定将昔日所得中的1800万元按出资比率举行调配，其他400万元动作昔日保存的所得暂不调配。

综上所述

w有限公司应以1320万元(2200万元*60%)计入法人企业昔日的应征税所得额计划交纳企业所得税。