发单中的备注栏是对某一买卖事变举行弥补证明证明的消息。正文将开具发单应证明的备注栏消息分为自行开具与税务构造代开两大类举行归纳。

 

一、自行开具

 

交易典型

备注栏消息

文献按照

输送效劳

填写启运地、达到地、车种车号以及输送货色消息

公布2015年第99号

印花税

铁路输送企业接受委托代征的印花税款消息

公布2015年第99号

兴办效劳

证明兴办效劳爆发市县（市、区）称呼及名目称呼

总局公布2016年第23号

出卖、出租汽车不浮财

证明不浮财的精细地方

总局公布2016年第23号

差额纳税开票

机动打字与印刷“差额纳税”字样

总局公布2016年第23号

预支卡

收到预支卡预算款

总局公布2016年第53号

保障代收车船税发单

保障单号、税款分属期（精细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额核计等

总局公布2016年第51号

部分保障代劳人汇总代开升值税发单

证明“部分保障代劳人汇总代开”

公布2016年第45号

互联网络物流平台湾企业业代开升值税专用发单试点代开专用发单

证明会员的征税人称呼和一致社会断定代码（或税务备案证号子或构造组织代码）。

税总函〔2017〕579号

消费企业向综服企业开具的升值税专用发单

代劳退税专用

总局公布2017年第35号

 

景象一：输送效劳开具发单必需备注

 

《国家税务总局对于遏止运用货色输送业升值税专用发单相关题目的公布》(国家税务总局公布2015年第99号)规则，升值税普遍征税人供给货色输送效劳，运用升值税专用发单和升值税普遍发单，开具发单时应将启运地、达到地、车种车号以及输送货色消息等实质填写在发单备注栏中，如实质较多可另附清单。个中铁路输送企业接受委托代征的印花税款消息，可填写在发单备注栏中。

 

景象二：铁路输送企业接受委托代征的印花税款消息必需备注

 

国家税务总局公布2015年第99号规则，铁路输送企业接受委托代征的印花税款消息，可填写在发单备注栏中。

 

景象三：供给兴办劳务开具发单必需备注

 

国家税务总局公布2016年第23号规则，供给兴办效劳，征税人自行开具大概税务构造代开升值税发单时，应在发单的备注栏证明兴办效劳爆发市县(市、区)称呼及名目称呼。

个中他乡供给兴办效劳的小范围征税人，由税务局代开升值税专用发单的，备注栏中的实质除去效劳爆发市县(市、区)和名目称呼，还要打字与印刷“yd”字样。

 

景象四：出卖或出租汽车不浮财发单必需备注

 

国家税务总局公布2016年23号规则，出卖不浮财，征税人自行开具大概税务构造代开升值税发单时，应在发单“货色或应税劳务、效劳称呼”栏填写不浮财称呼及衡宇产权文凭号子(无衡宇产权文凭的可不填写)，“单元”栏填写表面积单元，备注栏证明不浮财的精细地方。

出租汽车不浮财，征税人自行开具大概税务构造代开升值税发单时，应在备注栏证明不浮财的精细地方。国税构造为跨县(市、区)供给不浮财筹备租借效劳的小范围征税人(不囊括其余部分)，代开升值税发单时，还要在发单备注栏中机动打字与印刷“yd”字样。

 

景象五：差额开票功效开具的发单必需要有备注

 

《国家税务总局对于所有推开交易税务制度改革征升值税试点相关税收征收处置事变的公布》(国家税务总局公布2016年第23号，以次简称国家税务总局公布2016年第23号)规则，依照现行反革命策略规则实用差额纳税方法交纳升值税，且不得全额开具升值税发单的(财务部、税务总局另有规则的之外)，征税人自行开具大概税务构造代开升值税发单时，经过新体例中差额纳税开票功效，录入含税出卖额(或含税评价额)和扣除额，体例机动计划税额和不含税金额，备注栏机动打字与印刷“差额纳税”字样，发单开具不应与其余应税动作混开。

比方劳务交代公司(安全保卫效劳同)、掮客代劳效劳(人工资源外包效劳同)采用差额计税，经过差额开票体例开具的升值税专用发单备注栏要有“差额纳税”的字样才是合规的发单。

 

景象六：预支卡交易开票必需备注

 

《国家税务总局对于营改增试点几何征收管理题目的公布》(国家税务总局公布2016年第53号)规则，单用处卡出卖方与售卡方不是同一个征税人的，出卖方在收到售卡方预算的出卖款时，应向售卡方开具升值税普遍发单，并在备注栏证明“收到预支卡预算款”，不得开具升值税专用发单。

多用处卡特约商户收到付出组织预算的出卖款时，应向付出组织开具升值税普遍发单，并在备注栏证明“收到预支卡预算款”，不得开具升值税专用发单。预支卡交易中，最后出卖方收到出卖款开具发单时，要在发单备注栏备注“收到预支卡预算款”，且只能开升值税普遍发单。

 

景象七：保障公司代收车船税开具发单的必需备注

 

《国家税务总局对于保障组织代收车船税开具升值税发单题目的公布》(国家税务总局公布2016年第51号)规则，保障组织动作车船税扣缴负担人，在代收车船税并开具升值税发单时，应在升值税发单备注栏中证明代收车船税税款消息。简直囊括：保障单号、税款分属期(精细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额核计等。

 

景象八：保障公司代保障代劳人汇总开代劳费发单必需备注

 

《国家税务总局对于部分保障代劳人税收征收管理相关题目的公布》(国家税务总局公布2016年第45号)规则，部分保障代劳报酬保障公司供给保障代劳效劳，接收税务构造委派代纳税款的保障企业，向部分保障代劳人付出回佣用度后，可代部分保障代劳人一致向主管国税构造请求汇总代开升值税普遍发单或升值税专用发单。代开拓票的国税构造在发单备注栏备注“部分保障代劳人汇总代开”字样。

 

景象九：互联网络物流平台湾企业业代开升值税专用发单试点代开专用发单必需备注

 

《国家税务总局对于发展互联网络物流平台湾企业业代开升值税专用发单试点处事的报告》(税总函[2017]579号)规则：三、专用发单的开具 货色输送业小范围征税人在境内供给货色输送效劳，须要开具专用发单的，不妨依照《货色输送业小范围征税人请求代开升值税专用发单处置方法》(国家税务总局公布2017年第55号颁布，以次称《处置方法》)的相关规则，就近向国税构造自行请求代开专用发单，也不妨委派试点企业依照以次规则代开专用发单： ……　(三)试点企业运用自有专用发单开票体例，依照3%的征收率代开专用发单，并在发单备注栏证明会员的征税人称呼和一致社会断定代码(或税务备案证号子或构造组织代码)。

 

景象十：消费企业代劳退税的出口货色开具发单必需备注

 

《国家税务总局对于安排完备对外贸易归纳效劳企业处置出口货色退(免)税相关事变的公布》(国家税务总局公布2017年第35号)第六条文定，自2017年11月1日起，消费企业代劳退税的出口货色，应先按出口货色离岸价和升值税实用税收的比率计划销项税额并按规则申诉交纳升值税，同声向综服企业开完备注栏内证明“代劳退税专用”的升值税专用发单(以次称代劳退税专用发单)，动作综服企业代劳退税的凭据。

出口货色离岸价以群众币除外的钱币预算的，其群众币折合率不妨采用出卖额爆发确当天大概当月1日的群众币汇率中央价。代劳退税专用发单上的“金额”栏次须依照折算成群众币金额的出口货色离岸价填写。

温暖提醒：新增了“代劳退税专用”升值税专用发单的典型。诉求消费企业向综服企业开具的升值税专用发单备注栏内证明“代劳退税专用”，动作综服企业代劳退税的凭据，不得动作升值税扣税凭据，在发单开具上面诉求消费企业“按出口货色离岸价和升值税实用税收的比率计划销项税额并按规则申诉交纳升值税”，一上面制止了消费企业向综服企业开具发单的“出卖”情势保护了代劳效劳的本质，另一上面经过对这类特出升值税专用发单的处置也简单了退税处置。

 

二、税务构造代开

 

1.备注栏内证明征税人称呼和征税人辨别号;

《国家税务总局对于照发〈税务构造代开升值税专用发单处置方法(试行)〉的报告》(国税发〔2004〕153号)规则，代开拓票岗亭应按以次诉求填写专用发单的相关名目。“备注”栏内证明升值税征税人的称呼和征税人辨别号。

2.税务构造为跨县(市、区)供给不浮财筹备租借效劳、兴办效劳的小范围征税人(不囊括其余部分)，代开升值税发单时，在发单备注栏中机动打字与印刷‘yd’字样;

3.税务构造为征税人代开兴办效劳发单时应在发单的备注栏证明兴办效劳爆发市县(市、区)称呼及名目称呼;

4.税务构造为部分保障代劳人汇总代开升值税发单时，应在备注栏内证明“部分保障代劳人汇总代开”字样;

5.税务构造为出卖或出租汽车不浮财代开拓票时，备注栏填写出卖或出租汽车不浮财征税人的称呼、征税人辨别号(大概构造组织代码)、不浮财的精细地方;依照审定计税价钱纳税的，“金额”栏填写不含税计税价钱，备注栏证明“审定计税价钱，本质拍板含税金额×××元”;

6.差额纳税代开拓票，经过体例中差额纳税开票功效，录入含税出卖额(或含税评价额)和扣除额，体例机动计划税额和金额，备注栏机动打字与印刷“差额纳税”字样;

7.税务构造在代开升值税普遍发单以及为其余部分代开升值税专用发单的备注栏上，加盖税务构造代开拓票专用章。

按照：税总货私函〔2017〕127号(升值税发单开具指南)

 

提醒：

 

之上陈列备注栏应填写的消息，也是博得发单的征税人须要中心考查的实质，按照《中华群众民主国升值税暂行规则》第九条文定，征税人购进货色、劳务、效劳、无形财产、不浮财，博得的升值税扣税凭据不适合法令、行政规则大概国务院税务主管部分相关规则的，其出项税额不得从销项税额中抵扣。

升值税扣税凭据，指升值税专用发单、嘉峪关入口升值税专用缴款书、农产物采购发单、农产物出卖发单和完税凭据(囊括代扣代交税收通用缴款书)、风行费发单。征税人凭完税凭据抵扣出项税额的，该当完备书面公约、付款表明和境外单元的对账单大概发单。材料不全的，其出项税额不得从销项税额中抵扣。

综上所述，升值税发单要依照现行反革命关系税收规则诉求，开具或博得升值税专用发单时，对常常爆发之上买卖事变加以关心，隐藏由此带来的未按规则开具处置和出项税额不得抵扣危害。

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