4月29日，国家税务总局货色和劳务税司副司长张卫就深入升值税变革波及发单和出口退税处置相关事变答新闻记者问。以次是精细实质：

问1：税收的比率安排后普遍征税人怎样开具发单?

答：按照关系策略规则，征税人在2018年5月1日零时前只能依照原实用税收的比率开具发单，5月1日零时后才不妨依照安排后税收的比率开具发单。5月1日之前仍旧是普遍征税人的企业，在5月1日之后，爆发出卖折价让利、遏止、归还、开具备误或补开拓票等景象，适合税务总局2018年18号公布第九条文定前提的，不妨依照原实用税收的比率开具发单。 5月1日之后备案为普遍征税人的企业，只能依照安排后税收的比率开具发单。

须要证明的是，普遍征税人5月1日之后博得的按原实用税收的比率开具的适合抵扣规则的升值税发单或嘉峪关入口升值税专用缴款书，仍旧不妨在开具之日起360日内认证、采用确认或请求考查比对。

问2：转备案征税人尚未申诉抵扣的发单怎样举行处置?

答：依照18号公布第四条诉求，转备案征税人在转备案日当期尚未申诉抵扣的出项税额计入“应交税费—待抵扣出项税额”核计，关系出项税额在计入该科目时，其对应的升值税发单和嘉峪关入口升值税专用缴款书该当满意以次前提：

对于转备案日当期仍旧博得的升值税发单，该当仍旧经过升值税发单采用确认平台举行采用确认或认证后考查比对符合;经考查比对特殊的，该当依照现行反革命规则举行核对处置，经核对适合相关策略规则的，不妨计入“待抵扣出项税额”科目。仍旧博得的嘉峪关入口升值税专用缴款书，该当经考查比对符合而且自行载入《嘉峪关入口升值税专用缴款书考查截止报告书》;经考查比对特殊的，该当依照现行反革命规则举行核对处置，经核对适合相关策略规则的，不妨计入“待抵扣出项税额”科目。

对于转备案日当期及之前仍旧爆发应税动作，但转备案日当期尚未博得的在途发单或嘉峪关入口升值税专用缴款书，在博得之后，也不妨计入“待抵扣出项税额”科目。转备案征税人在博得发单后，该当持税收控制摆设，由主管税务构造经过升值税发单采用确认平台(税务局端)为其处置采用确认;在博得嘉峪关入口升值税专用缴款书后，经考查比对符合的，该当由主管税务构造经过考查体例为其载入《嘉峪关入口升值税专用缴款书考查截止报告书》;经考查比对特殊的，该当依照现行反革命规则举行核对处置，经核对适合相关策略规则的，不妨计入“待抵扣出项税额”科目。

问3：转备案出口企业在普遍征税人功夫出口的货色、劳务、效劳，能否不妨连接处置出口退(免)税?

答：出口企业在普遍征税人功夫出口实用升值税退(免)税策略的货色、劳务、效劳，在其转备案为小范围征税人后，仍旧不妨连接依照现行反革命规则申诉和处置出口退(免)税关系事变。然而，上述出口企业在小范围征税人功夫的出口货色、劳务、效劳，该当实用升值税免税策略，而且依照现行反革命小范围征税人的相关规则，处置升值税征税申诉。

问4：怎样确定转备案出口企业的出口货色、劳务、效劳能否属于其在普遍征税人功夫的出口交易?

答：最径直的本领是，看看那些出口货色、劳务、效劳的功夫能否在转备案日当期的结果一天之前。即使出口货色、劳务、效劳的功夫不晚于出口企业转备案日当期结果一天的，就属于转备案出口企业在普遍征税人功夫的出口交易。这边提到的“当期”，指的是税款分属期。

对于出口货色、劳务、效劳的功夫，依照以次规则确定：属于向嘉峪关报警出口的货色、劳务，以出口货色报警单上证明的出口日子为准;属于非报警出口出卖的货色、爆发实用升值税零税收的比率跨境应税动作，以出口发单或普遍发单的开具功夫为准;属于保税区内出口企业或其余单元出口的货色以及经保税区出口的货色，以货色离境时嘉峪关出示的离境货色存案清单上证明的出口日子为准。

为了便于领会，我举一个大略的例子。

a企业是以一个月为一个升值税征税期的出口企业，在2018年5月向税务构造请求转备案为小范围征税人，那么a企业在2018年5月31日前报警出口实用升值税退(免)税策略的货色，转备案后仍可按现行反革命规则连接申诉处置出口退(免)税。在2018年6月1遥远报警出口的货色则改为实用免税策略，应依照小范围征税人的相关规则处置升值税征税申诉。报警出口日子的决定，以报警单上证明的出口日子为准。也即是说，2018年5月31日前报警出口的货色，其报警单上证明的出口日子必需是2018年5月31日(含)之前的。6月1遥远报警出口的货色，其报警单上证明的出口日子必需是2018年6月1日(含)之后的。

问5：转备案出口企业怎样处置尚未申诉抵扣或免退税的出项税额?

答：转备案出口企业尚未申诉抵扣或免退税的出项税额，在处置上应适合18号公布第四条第二款的规则。须要更加证明的是，用来申诉免退税的嘉峪关入口升值税专用缴款书，依照暂时的消息体例树立，出口企业用来申诉免退税的嘉峪关入口升值税专用缴款书，不须要请求举行电子消息考查比对，该当经主管税务构造查问，确认与嘉峪关入口升值税专用缴款书电子消息符合且未被用来抵扣或退税后，本领处置免退税。

问6：转备案出口企业怎样精确核计“待抵扣出项税额”?

答：依照18号公布的规则，转备案出口企业尚未申诉抵扣的出项税额以及转备案日当期的期末留抵税额，该当计入“应交税费—待抵扣出项税额”核计。即使该企业在普遍征税人功夫出卖大概购进的货色、劳务、效劳、无形财产、不浮财，自转备案日的下期起爆发出卖折价让利、遏止大概归还的，大概因税务查看、弥补申诉等因为，须要对普遍征税人功夫的销项税额、出项税额和应征税额举行安排的，都大概波及“待抵扣出项税额”的变化。同声，动作出口企业，即使爆发出口退运、申诉处置出口退(免)税等景象的，也会波及“待抵扣出项税额”的变化。上述任何情景须要变化“待抵扣出项税额”的，出口企业都要据实安排，精确核计。

问7：转备案出口企业结清出口退税款后，还须要处置什么手续?

答：转备案出口企业在结清出口退(免)税款后，该当依照规则处置出口退(免)税存案变换。

即使转备案出口企业委派对外贸易归纳效劳企业代劳退税，还须要在综服企业主管税务构造按规则向综服企业结清该转备案出口企业的代劳退税款后，依照规则处置委派代劳退税存案撤回。

问8：转备案出口企业再次备案为普遍征税人时，怎样处置出口退(免)税事变?

答：出口企业转备案为小范围征税人后，即使按规则再次备案为普遍征税人的，该当依照规则处置出口退(免)税存案变换，将退(免)税计划办法从新改为免退税或免抵退税。对于上述企业，税务构造将对比新爆发出口退(免)税交易的出口企业举行处置。