按照上海市国家税务局的相关处事诉求，升值税小范围征税人在征税申诉时，将在现有申诉过程普通上减少申诉比对监察和控制，请诸位升值税小范围征税人提防以次实质：

一 申诉比对的功夫

2018年4月申诉期起

二 申诉比对的范畴

此次归入申诉比对的征税人范畴是：运用金税盘、税收控制盘开具《升值税专用发单》大概《升值税普遍发单》，依照季度(不含季中)申诉《升值税征税申诉表(小范围征税人实用)》及其附列材料的升值税小范围征税人。不囊括运用《通用机交代票》的小范围征税人。按月申诉的小范围征税人前期已归入比对范畴。

三 申诉比对后的申诉程序

小范围征税人介入申诉比对后的申诉程序，总体上是一致于普遍征税人申诉程序，须先抄报再申诉。 简直是适合上述范畴内的征税人在2018年4月征收期申诉时，须先将税收控制摆设开票数据上传抄报，再举行申诉，若未抄报税则不许提交申诉数据。同声，申诉体例也新增了论理校验联系，请您在申诉时真实填写，并依照体例提醒精确实行申诉。若经重复确认体例仍有特殊提醒，为保证准期申诉，您可采用经过强转上传申诉，上传后请您准时至办税效劳厅处置数据校验和考查手续，制止形成税款、滞纳金及罚款题目。如有其余题目，可与主管税务构造接洽。

四 申诉比对的填写案例

为了更好的典型填写申诉，我局创造了小范围征税人申诉的4种案例，小范围征税人若适合案例中的景象，不妨依照案例中的典型方法，填写申诉。

(1)普遍申诉案例

例一：某征税报酬升值税小范围征税人，2017年四季度供给接洽效劳，自行开具升值税普遍发单价税核计5.15万元;供给聚会效劳，到税务构造代开升值税专用发单上证明的不含额10万元，预交税款0.3万元;另供给安排效劳，博得价税核计收入1.03万元，未开具发单。

领会：在该案例中国国有企业业供给接洽效劳、聚会效劳以及安排效劳属于出卖效劳、不浮财和无形财产收入，实用征收率都为3%，博得收入核计16万元。个中:

代开升值税专用发单不含税收入=10万元;

税收控制用具开具普遍发单不含税收入=5.15/(1+3%)=5万元;

企业博得不开票收入=1万元

当期升值税应征税额=(10+5+1)*3%=0.48万元

当期应补退税额=0.48-0.3=0.18万元。

按照开具升值税发单办法的各别，该征税人当期申诉表简直填列本领如次：

(2)自行开具升值税专用发单申诉案例

例一：某征税报酬升值税小范围征税人，重要供给兴办效劳，不妨自行开具升值税专用发单。2017年四季度供给兴办效劳，自行开具升值税普遍发单价税核计1.03万元，自行开具升值税专用发单上证明的不含额1万元。

领会：该征税人本月博得3%征收率的出卖效劳、不浮财和无形财产收入核计2万元。个中：

征税人供给兴办效劳并自行开具升值税专用发单的收入1万元，不许享用小微企业优惠策略，应填列在申诉表第2栏“ 税务构造代开的升值税专用发单不含税出卖额”，该征税人本期出卖效劳升值税应征税额=1*3%=0.03万元;

因为征税人本月收入核计小于小微企业收入规范，所以该征税人本期自行开具升值税普遍发单的不含税收入1万元不妨享用免税优惠策略。本期出卖货色免税额=1*3%=0.03万元。

简直申诉表填列本领如次：

(3)小微企业申诉表填制案例

例一：某按季申诉的小范围征税人2017年第四季度爆发以次交易：出卖某品牌祝贺品，价税核计出卖额5.15万元;供给安排效劳，价税核计出卖额10.3万元，之上收入均开具升值税普遍发单。

领会：出卖祝贺品，其不含税收入是5.15/(1+3%)=5万元，且该收入小于按季度9万元的小微企业规范，所以该企业出卖货色博得收入不妨享用小微企业优惠策略。当期出卖货色免税额=5*3%=0.15万元;

供给安排效劳，其不含税收入是10.3/(1+3%)=10万元，且该收入大于按季度9万元的小微企业规范，所以该企业出卖效劳博得收入不不妨享用小微企业优惠策略，当期出卖效劳应征税额为10×3%=0.3万元。

申诉表简直填列本领如次：

(4)差额纳税申诉案例

例一：某小范围征税人2017年第四季度供给劳务交代效劳，博得出卖含税收入21万元，开具普遍发单。代用功单元付出给劳务交代职工的报酬、利益和为其处置社会保障及住宅公共积累合计10.5万元，并按照升值税处置规则博得正当差额扣除凭据。

领会：该征税人本期承诺差额扣除额=10.5万元;

差额后含税出卖额=21-10.5=10.5万元;

本期升值税应征税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。

在填列申诉表时应先填具《升值税征税申诉表(小范围征税人运用)附列材料》，再填具《升值税征税申诉表(小范围征税人实用)》，简直填列本领如次：

(一)《升值税征税申诉表(小范围征税人运用)附列材料》填写：

(二) 《升值税征税申诉表(小范围征税人实用)》：