正文精细梳理了风行费发单的策略规则、开具本领和提防事变，并列出风行费发单抵扣的三个罕见题目，扶助征税人弄懂风行费发单抵扣。

要害词：

风行费;电子发单;抵扣;出项税额

 

一、策略规则

 

《财务部 税务总局对于租入恒定财产出项税额抵扣等升值税策略的报告》(财政与税收〔2017〕90号)规则：“自2018年1月1日起，征税人付出的路途、桥、闸风行费，依照以次规则抵扣出项税额：

征税人付出的路途风行费，依照收款铁路风行费升值税电子普遍发单上证明的升值税额抵扣出项税额。

2018年1月1日至6月30日，征税人付出的高速铁路风行费，如暂未能博得收款铁路风行费升值税电子普遍发单，可凭博得的风行费发单(不含财务单子，下同)上证明的收款金额依照下列公式计划可抵扣的出项税额：

高速铁路风行费可抵扣出项税额=高速铁路风行费发单上证明的金额÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日，征税人付出的头等、二级铁路风行费，如暂未能博得收款铁路风行费升值税电子普遍发单，可凭博得的风行费发单上证明的收款金额依照下列公式计划可抵扣出项税额：

头等、二级铁路风行费可抵扣出项税额=头等、二级铁路风行费发单上证明的金额÷(1+5%)×5%”

二、怎样博得风行费发单

 

按照《交通输送部 国家税务总局对于收款铁路风行费升值税电子普遍发单开具等相关事变的公布》(交通输送部公布2017年第66号)规则：“二、风行费电子发单开具过程

(一)处置etc卡或用户卡。etc卡或用户卡是指面向社会公开拓行的用来记委派户、车辆消息的ic卡，个中etc卡具备收款铁路风行费电子交费功效。存户不妨带领灵验身份证件及车辆行驶证前去etc存户效劳网点处置etc卡或用户卡，简直处置诉求请接洽各省(区、市)etc存户效劳组织。

(二)发单效劳平经济账户注册。存户登录发单效劳平台网站www.txffp.com或“票根”app，凭大哥大号子、大哥大考证码免费注册，并按诉求树立购置方消息。存户如需变换购置方消息，该当于爆发充值或风行买卖前变换，保证开票消息如实精确。

(三)绑定etc卡或用户卡。存户登录发单效劳平台，填写etc卡或用户卡处置时的预留消息(开户人称呼、证件典型、证件号子、大哥大号子等)，经校验精确后，实行etc卡或用户卡绑定。

(四)发单开具。存户登录发单效劳平台，采用须要开具发单的充值或耗费买卖记载，请求天生风行费电子发单。发单效劳平台免费向用户供给风行费电子发单及明细消息载入、转发、预览、查问等效劳。”

三、风行费电子发单可抵扣与不行抵扣

 

风行费电子发单分为纳税发单(经过筹备性收款铁路)和不纳税发单(经过当局偿还贷款性收款铁路)，纳税发单可用来升值税发单抵扣，不纳税发单不行用来抵扣。

1.左上角标识“风行费”字样，且税收的比率栏次表露实用税收的比率或征收率的风行费电子发单(称纳税发单)。

2. 左上角无“风行费”字样，且税收的比率栏次表露“不纳税”的风行费电子发单(称不纳税发单)。

四、风行费发单抵扣提防事变

 

(一)风行费发单与风行费升值税电子普遍发单

 

2018年企业不妨经过etc开具风行费升值税电子普遍发单作出项税额抵扣，而高速铁路风行费发单将不许作出项抵扣。那么之上两种单子怎样处置?

1.风行费升值税电子普遍发单处置：2017年12月25日起，征税人不妨登录发单效劳平台存户登录发单效劳平台网站等搜集平台，举行车辆etc卡绑定，2018年运用etc卡或用户卡缴纳的风行费，不妨在该平台上开具收款铁路风行费升值税电子普遍发单，并不妨依照收款铁路风行费升值税电子普遍发单上证明的升值税额抵扣出项税额。

2.风行费发单处置：风行费发单指征税人车辆经过相关单元照章或依规创造的过路、过桥和过闸时给予的纸质单子。

①2018年1月1日至6月30日，征税人付出的高速铁路风行费，即使姑且未能博得收款铁路风行费升值税电子普遍发单，可凭博得的风行费发单(不含财务单子)证明的收款金额计划抵扣出项税额。

②2018年1月1日至12月31日，征税人付出的头等、二级铁路风行费，即使姑且未能博得收款铁路风行费升值税电子普遍发单，可凭博得发单上证明的收款金额依照相映的公式计划抵扣出项税额。

③征税人付出的桥、闸风行费，暂凭博得的风行费发单上证明的收款金额计划抵扣出项税额。

(二)充值发单与耗费发单

 

在开具风行费升值税电子普遍发单时，充值发单和耗费发单两种情势有哪些辨别，能否都不妨抵扣?

按照交通输送部、国家税务总局2017年第66号公布第二条、第三条文定，充值发单指充值后及时开具，由etc存户效劳组织全额开具的不纳税发单，税收的比率栏为“不纳税”，不许举行抵扣。

耗费发单指充值后未给予充值发单，在本质爆发风行用度后给予的发单。按照车辆本质经过收款铁路本质属性各别，辨别开具不妨抵扣的纳税发单和不许抵扣的不纳税发单。其余须要提防的是耗费发单在充值后，给予由etc存户效劳组织全额开具的不纳税发单后，本质爆发风行用度时不复向其开具发单。

(三)当局偿还贷款性与筹备性收款铁路

 

怎样辨别偿还贷款性收款铁路与筹备性收款铁路?

 

偿还贷款性铁路指县级之上场合群众当局交通主管部分运用贷款大概向企业、部分有偿合股树立的铁路;筹备性铁路指国表里财经构造入股树立大概依照铁路法的规则接受转让当局偿还贷款铁路收款权的铁路。按照交通输送部、国家税务总局2017年第66号公布第三条文定：

1.筹备性铁路：当车辆经过筹备性收款铁路后，给予的耗费发单为纳税发单，是由收款铁路筹备处置单元开具的，票面左上角标识“风行费”字样，且税收的比率栏表露实用税收的比率或征收率，税额栏表露税额的，属于抵扣凭据范畴，不妨按规则抵扣。

2.偿还贷款性铁路：当车辆经过当局偿还贷款性收款铁路后，给予的耗费发单为不纳税发单，暂由etc存户效劳组织开具的，票面左上角无“风行费”字样，税收的比率栏为“不纳税”，不许抵扣。

(四)不同志路典型的抵扣税收的比率

按照财政与税收〔2017〕90号文献第七条文定，不同志路典型的风行费发单抵扣税收的比率各别。付出的路途、桥、闸风行费，依照收款铁路风行费升值税电子普遍发单上证明的升值税抵扣出项税额：

1.高速铁路风行费可抵扣的出项税额=高速铁路风行费发单上证明的金额÷(1+3%)×3%

2.头等铁路、二级铁路以及桥、闸风行费可抵扣的出项税额=头等铁路、二级铁路、桥、闸风行费发单上证明的金额÷(1+5%)×5%。

例：c输送公司带着一整车的货色从r城动身送往p港，先后过程高速铁路、跨海南大学桥和头等铁路，个中高速公川资用300元，过桥用度20元，头等公川资用120元。从r城到p港博得的风行费升值税电子普遍发单可抵扣的出项税额为几何?

 

高速铁路风行费可抵扣的出项税额：300÷(1+3%)×3%=8.74(元)

头等铁路风行费可抵扣的出项税额：120÷(1+5%)×5%=5.71(元)

过桥风行费可抵扣的出项税额：20÷(1+5%)×5%=0.952(元)

可抵扣的出项税额核计：8.74+5.71+0.952=15.402(元)

五、罕见题目

 

1、2018年1月1遥远，etc预支费存户怎样抵扣出项税额?

答：按照《交通输送部 国家税务总局对于收款铁路风行费升值税电子普遍发单开具等相关事变的公布》(交通输送部公布2017年第66号)规则：“三、风行费电子发单开具规则

etc预支费存户不妨自行采用在充值后给予发单大概本质爆发风行用度后给予发单。

在充值后给予发单的，在发单效劳平台博得由etc存户效劳组织全额开具的不纳税发单，本质爆发风行用度后，etc存户效劳组织和收款铁路筹备处置单元均不复向其开具发单。

存户在充值后未给予不纳税发单，在本质爆发风行用度后给予发单的，经过筹备性收款铁路的局部，在发单效劳平台博得由收款铁路筹备处置单元开具的纳税发单;经过当局偿还贷款性收款铁路的局部，在发单效劳平台博得暂由etc存户效劳组织开具的不纳税发单。”

etc预支费存户充值后未给予不纳税发单，在本质爆发风行用度后博得的纳税发单依照收款铁路风行费升值税电子普遍发单上证明的升值税额抵扣出项税额。

2、2018年1月1遥远，风行费电子发单怎样举行抵扣?

答：按照《交通输送部 国家税务总局对于收款铁路风行费升值税电子普遍发单开具等相关事变的公布》(交通输送部公布2017年第66号)规则：“四、风行费电子发单其余规则

升值税普遍征税人博得适合规则的风行费电子发单后，该当自开具之日起360日内登录本省(区、市)升值税发单采用确认平台,查问、采用用来申诉抵扣的风行费电子发单消息。

依照相关规则不运用搜集办税的一定征税人，不妨持税收控制摆设前去主管国税构造办税效劳厅，由税务构造处事职员经过升值税发单采用确认平台(税务局端)为其处置风行费电子发单采用确认。”

3、2018年1月1遥远，若博得风行费电子普遍发单怎样填词?

答：按照《交通输送部 国家税务总局对于收款铁路风行费升值税电子普遍发单开具等相关事变的公布》(交通输送部公布2017年第66号)规则：“四、风行费电子发单其余规则

……

升值税普遍征税人申诉抵扣的风行费电子发单出项税额，在征税申诉时该当填写在《升值税征税申诉表附列材料(二)》(本期出项税额明细)中“认证符合的升值税专用发单”关系栏次中。”

文献按照：

1、《国家税务总局对于升值税发单处置几何事变的公布》(国家税务总局公布2017年第45号)

2、《交通输送部 国家税务总局对于收款铁路风行费升值税电子普遍发单开具等相关事变的公布》(交通输送部公布2017年第66号)

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