企业凡是消费筹备进程中，常常会遇到须要开具红字升值税专用发单的情景。这边就为大师梳理一下红字升值税专用发单开具的罕见题目。

一、怎么办的情景下才须要开具红字升值税专用发单?

须要开具红字升值税专用发单的情景囊括：爆发销货归还、开票有误、应税效劳遏止等景象但不适合发单废除前提，大概销货局部归还及爆发出卖折价让利。

适合废除前提是指同声完备以次景象：

(1)收到归还的发单联、抵扣联功夫未胜过出卖方开票当月;

(2)出卖方未抄税而且未记账;

(3)购置方未认证大概认证截止为“征税人辨别号认证不符”、“专用发单代码、号子认证不符”。

举个例子：甲公司(升值税普遍征税人)于2018年1月23日向乙公司(升值税普遍征税人)购进一批办公室用品，乙公司当月开具了升值税专用发单，金额1000元，税额170元。2月27日，甲公司管帐将要认证时，创造专用发单上的甲公司地方开具缺点，所以将发单归还乙公司，诉求其从新开具精确的发单。此时因发单仍旧跨月，不许废除，乙公司须要经过开具红字发单处置，而后再开具精确的发单。

二、开具红字升值税专用发单须要到税务构造处置吗?

不须要到税务构造处置，径直在税收控制体例中操纵即可。简直办法如次：

(1)开始由征税人在升值税发单处置新体例中填开并上传《开具红字升值税专用发单消息表》。

(2)主管税务构造经过搜集接受征税人上传的《消息表》，体例机动校验经过后，天生带有“红字发单消息表编号”的《消息表》，并将消息同步至征税人端体例中。

(3)出卖方凭税务构造体例校验经过的《消息表》开具红字专用发单，在新体例中以销项负数开具。红字专用发单应与《消息表》逐一对应。

(4)征税人也可凭《消息表》电子消息或纸质资猜测税务构造对《消息表》实质举行体例校验。

三、《消息表》须要由购置方填开仍旧出卖方填开?

(1)购置方博得专用发单已用来申诉抵扣的，购置方可在升值税发单处置新体例(以次简称“新体例”)中填开并上传《开具红字升值税专用发单消息表》(以次简称《消息表》，详见附属类小部件)，在填开《消息表》时不填写对立应的蓝字专用发单消息，应暂依《消息表》所列升值税税额从当期出项税额中间转播出，待博得出卖方开具的红字专用发单后，与《消息表》一并动作记账凭据。

(2)购置方博得专用发单未用来申诉抵扣、但发单联或抵扣联没辙归还的，购置方填开《消息表》时应填写对立应的蓝字专用发单消息。

(3)出卖方开具专用发单尚未托付购置方，以及购置方未用来申诉抵扣并将发单联及抵扣联归还的，出卖方可在新体例中填开并上传《消息表》。出卖方填开《消息表》时应填写对立应的蓝字专用发单消息。

举个例子：因甲公司尚未认证，乙公司在接到甲公司从新开具发单的诉求后，须要在税收控制体例中填开并上传《开具红字升值税专用发单消息表》，填开《消息表》时应填写对立应的蓝字专用发单消息。乙公司的主管税务构造经过搜集接受上传的《消息表》，体例机动校验经过后，会天生带有“红字发单消息表编号”的《消息表》，并将消息同步至乙公司的税收控制体例中。乙公司博得编号之后，就不妨在税收控制体例开具红字发单了。

四、税务构造为小范围征税人代开的专用发单怎样开具红字专用发单?

按照《国家税务总局对于红字升值税发单开具备关题目的公布》(国家税务总局公布2016年第47号)规则：“二、税务构造为小范围征税人代开专用发单，须要开具红字专用发单的，依照普遍征税人开具红字专用发单的本领处置。”

举个例子：即使乙公司是小范围征税人，原发单是乙公司到税务构造代开的，那么该当由代开的税务构造按照规则填开《消息表》并开具红字发单。

五、开出来的红字发单是要托付购置方仍旧出卖方本人保存?

对于销货局部归还及爆发出卖折价让利，大概购置方仍旧认证，大概已将发单入账，则不许将原发单归还，出卖方须要将红字发单托付购置方，购置方博得出卖方开具的红字专用发单后，与《消息表》一并动作记账凭据。

即使出卖方开具专用发单尚未托付购置方，以及购置方未用来申诉抵扣并将发单联及抵扣联归还的，则开出来的红字发单该当由出卖方保存，与《消息表》一并动作记账凭据。

举个例子：上述情景中的乙公司就不须要将红字发单交给甲公司，而该当由开票方保存。

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