某小范围征税人2016年7-9月供给劳务交代效劳，博得出卖收入21万元，开具普遍发单。代用功单元付出给劳务交代职工的报酬、利益和为其处置社会保障及住宅公共积累合计10.5万元。

关系策略

小范围征税人供给劳务交代效劳，不妨采用以博得的十足价款和价外用度为出卖额，依照简略计税本领依3%的征收率计划交纳升值税;也不妨采用差额征税，以博得的十足价款和价外用度，扣除代用功单元付出给劳务交代职工的报酬、利益和为其处置社会保障及住宅公共积累后的余额为出卖额，依照简略计税本领依5%的征收率计划交纳升值税。

案例中型小型范围征税人采用差额征税，其计税按照为﹝(十足价款+价外用度)-代用功单元付出给劳务交代职工的报酬、利益和为其处置社会保障及住宅公共积累总数﹞÷(1+征收率)=﹝(21+0)-10.5﹞÷(1+5%)=10万元，应征税额为10×5%=0.5万元。

报表填写

(一)填写《升值税征税申诉表(小范围征税人实用)》附列材料，附列材料应填写应税动作(5%征收率)局部：

第10栏“本期爆发额”应填入代用功单元付出给劳务交代职工的报酬、利益和为其处置社会保障及住宅公共积累的10.5万元(含税)。

第11栏“本期扣除额”应填入代用功单元付出给劳务交代职工的报酬、利益和为其处置社会保障及住宅公共积累的10.5万元(含税)。

第12栏“期末余额”应填入“期初余额”+“本期爆发额”-“本期扣除额”=0+10.5-10.5=0万元。

第13栏“十足含税收入(实用5%征收率)”应填入本期一切出卖收入21万元(含税)。

第14栏“本期扣除额”应填入代用功单元付出给劳务交代职工的报酬、利益和为其处置社会保障及住宅公共积累的10.5万元(含税)。

第15栏“含税出卖额”应填入“十足含税收入”-“本期扣除额”=21-10.5=10.5万元。

第16栏“不含税出卖额”应填入“含税出卖额”÷(1+征收率)=10.5÷(1+5%)=10万元。

(二)填写《升值税征税申诉表(小范围征税人实用)》主表，主表应填写本期数下“效劳、不浮财和无形财产”的各个栏次：

第4栏“应征升值税不含税出卖额(5%征收率)”应填入数额即是附列材料第16栏“不含税出卖额”10万元。

第6栏“税收控制用具开具的普遍发单不含税出卖额”应填入20万元。

第15栏“本期应征税额”应填入第4栏“应征升值税不含税出卖额(5%征收率)”×征收率=10×5%=0.5万元。

第20栏“应征税额核计”应填入“本期应征税额”-“本期应征税额减征额”=0.5-0=0.5万元。

第22栏“本期应补(退)税额”应填入“应征税额核计”-“本期预交税额”=0.5-0=0.5万元。

更加提醒：为保护申诉能在征收期内准时上传，适合网报体例论理准则，在此案例中即使企业差额纳税名目在开票时是运用差额开票功效开具的，请在申诉时先将小范围征税申诉表主表第6行“税收控制用具开具的普遍发单不含税出卖额”填写差额后的出卖额100000元并强迫上传数据。强迫上传数据后，请在征收期内带领差额纳税发单、差额纳税扣除凭据和清单到办税效劳厅举行申诉特殊考查。