企业在筹备进程中，收到预收款，是一件特殊平常的交易，但是在营改增后，这项交易的爆发，对咱们企业和财政职员都将是一次“交易变革”，由于，即使企业或财政职员对预收款处置不妥，企业将会生存征税危害。

即日就来和大师讲讲这企业“预收款”背地的税收交纳与危害隐藏，蓄意能对你有所扶助。

01哪些“预收款”须要预收时征税?

 

在咱们的处事傍边，跟预收款相关的例子简直是太多了。

1、公共汽车出卖收“预收款”；

2、交财产费收“预收款”；

3、油卡充值收“预收款”；

4、签署公约收“预收款”；

5、……

此刻天要给大师梳理的是，营改增后，哪些预收款在预收时是须要征税的？哪些预收款在收取时是不须要征税的?

1、供给兴办效劳收到“预收款”时，须要征税；

2、房产公司出卖自行开拓的房土地资产名目收到“预收款”时，须要征税；

3、供给租借效劳收到“预收款” 时，须要征税；

4、出卖“充值卡”收到“预收款” 时，不须要征税；

5、其余交易收到“预收款” 时，开具发单须要征税。

02“预收款”在预收时应怎样征税?

1供给兴办效劳收到“预收款”

策略按照

 

按照财务部 国家税务总局《对于所有推开交易税务制度改革征升值税试点的报告》财政与税收〔2016〕36号附属类小部件一《交易税务制度改革征升值税试点实行方法》。

第四十五条第(二)规则 征税人供给兴办效劳、租借效劳采用预收款办法的，其征税负担爆发功夫为收到预收款确当天。

案例陈列

 

嘉达兴办公司为普遍征税人，组织地方地为湖南长沙，2016年10月5日与贵州市创达交易公司签署一份衡宇树立公约，公约商定，公约签署后3日内创达公司向嘉达兴办公司付出预支款100万元。收到金钱后5日内嘉达公司构造部队进场动工，该名目为包工包料。

嘉达兴办公司在收到“预收款”100万元，应在贵阳市工程地方田主管国税构造预缴升值税

应预交税款=100÷(1+11%)×2%=1.8万

策略领会

 

按照关系策略及贯串之上案例，咱们领会，兴办动工企业在收到预收款时便爆发了征税负担，按照实用各别的计税办法在名目地方田主管国税构造预交税款，向组织地方田主管国税构造按实用税收的比率申诉征税。

2出卖自行开拓的房土地资产名目收到“预收款”

策略按照

 

按照国家税务总局对于颁布《房土地资产开拓企业出卖自行开拓的房土地资产名目升值税征收处置暂行方法》的公布(国家税务总局公布2016年第18号)。

第十条文定 普遍征税人采用预收款办法出卖自行开拓的房土地资产名目，应在收到预收款时依照3%的预征率预缴升值税。

案例陈列

 

东方房产公司，为普遍征税人，组织地方地为湖南长沙，开拓的房土地资产名目与组织地方地为同一区。名目《兴办工程动工承诺证》备案的动工日子在2016年5月30日前，2017年2月8日举行了预售，博得预收款100万元。

东方房产公司应在博得预收款的次月征税申诉期向主管国税构造预交税款

应预交税款=100÷(1+11%)×3%=2.7万

策略领会

 

按照关系策略，贯串之上案例咱们归纳领会如次：

1、房产公司在没有到达征税负担爆发功夫时，收到的金钱都为预收款，是须要举行税款预缴的。同声，经过升值税税收控制开票软硬件(v2.0.11本子)：采用“未爆发出卖动作的不纳税名目”下602“出卖自行开拓的房土地资产名目预收款”名目源代码开票。发单税收的比率栏应填写“不纳税”，不得开具升值税专用发单;

2、对于房土地资产开拓企业出卖自行开拓的房土地资产项手段征税负担功夫确认，但凡购房公约没有精确沿用直接受款办法的，一致按预收款办法认定;

3、房产公司出卖自行开拓的房土地资产名目，以处置产权备案的功夫为征税负担爆发功夫;

4、先开具实用税收的比率升值税发单的，以发单开具功夫为征税负担爆发功夫;

5、如公约仍旧精确沿用直接受款办法的，不管能否在商定功夫收到金钱，均按公约商定的收付款功夫确觉得征税负担爆发功夫。

3供给租借效劳收到“预收款”

策略按照

 

按照财务部 国家税务总局《对于所有推开交易税务制度改革征升值税试点的报告》财政与税收〔2016〕36号附属类小部件一《交易税务制度改革征升值税试点实行方法》。

第四十五条第(二)规则 征税人供给兴办效劳、租借效劳采用预收款办法的，其征税负担爆发功夫为收到预收款确当天。

案例陈列

 

嘉达兴办公司为普遍征税人，组织地方地为湖南长沙，2016年8月份将其2013年在贵阳市树立的一栋办公室楼出租汽车给城西公司办公室运用，《租房公约》上注来岁房钱为12万元(含税)(月房钱1万元)，租期为三年，即自2016年9月1日至2019年8月31日，公约签署日为8月25日，商定城西公司在9月1日前一次性付出了嘉达兴办公司第一年的房钱12万元。

嘉达兴办公司应在贵阳市衡宇地方田主管国税构造预缴升值税

应预交税款=12÷(1+5%)×5%=0.57万

策略领会

 

按照关系策略及贯串之上案例，咱们领会，企业或部分在供给不浮财租借在收到预收款时，便爆发了征税负担，按照实用各别的计税办法在不浮财地方田主管国税构造预交税款，向组织地方田主管国税构造按实用税收的比率申诉征税。

向不浮财地方田主管国税构造预缴的升值税款，不妨在当期升值税应征税额中抵减，抵减不完的，结账和转账下期连接抵减。

征税人以预交税款抵减应征税额，应以完税凭据动作正当灵验凭据。

这边更加要夸大一点的是，升值税征税负担爆发功夫与企业所得税征税负担爆发功夫是有辨别的。

4出卖“充值卡”收到“预收款”

策略按照

 

按照《国家税务总局对于营改增试点几何征收管理题目的公布》(国家税务总局公布2016年第53号)。

第三条第(一)项规则 单用处卡发卡企业大概售卡企业(以次统称“售卡方”)出卖单用处卡，大概接收单用处卡持卡人充值博得的预收资本，不交纳升值税。售卡方可依照本公布第九条的规则，向购卡人、充值人开具升值税普遍发单，不得开具升值税专用发单。

第四条第(一)项规则 付出组织出卖多用处卡博得的等温群众币资本，大概接收多用处卡持卡人充值博得的充值资本，不交纳升值税。付出组织可依照本公布第九条的规则，向购卡人、充值人开具升值税普遍发单，不得开具升值税专用发单。

案例陈列

 

佳新连锁超级市场，2016年11月对外预售“购物卡”，票面价值2000元/张，城西公司一次性购“购物卡”100张，总金额20万元。

策略领会

 

按照关系策略结之上案例咱们领会，企业在出卖充值卡时，经过升值税税收控制开票软硬件(v2.0.11本子)：采用“未爆发出卖动作的不纳税名目”下601“预支卡出卖和充值”名目源代码开票。发单税收的比率栏应填写“不纳税”，不得开具升值税专用发单。

本质上就十分于开具了一个“收款收条”，是不须要举行预交税款与征税申诉的。在充值卡举行本质耗费时，再按照实用税收的比率或征收率举行征税申诉。

5其余交易收到“预收款”

策略按照

 

按照财务部 国家税务总局《对于所有推开交易税务制度改革征升值税试点的报告》财政与税收〔2016〕36号附属类小部件一《交易税务制度改革征升值税试点实行方法》。

第四十五条第(一)项规则 征税人爆发应税动作并收讫出卖金钱大概博得给予出卖金钱把柄确当天;先开具发单的，为开具发单确当天。

案例陈列

 

鑫泰重工与龙诚输送公司签署产物输送公约，委派龙诚输送公司将板滞产物由湖南长沙输送至江西新余，公约商定，签署公约后2日内付出输送费的30%，5万元。发单在输送实行后一次性开具。

策略领会

 

除上之上四项“预收款”有精确的征税关系策略规则除外，企业收到其余本质的预收款，也即是咱们第六项所要和大师讲到的预收款交易。

经过对财政与税收〔2016〕36号文征税负担爆发功夫确认关系规则的领会，咱们领会得出，“爆发应税动作”并“收讫出卖金钱大概博得给予出卖金钱把柄”，这两者是有并列联系的，也即是说要同声生存，才确觉得征税负担爆发功夫。

即出卖效劳、无形财产、不浮财的动作仍旧实行或举行中时，同声收讫出卖金钱大概博得给予出卖金钱把柄。这才确觉得征税负担爆发了。固然先开具发单的，为开具发单确当天。

以是，案例中龙诚公司因为未举行输送，以是纵然收到预收款，也未爆发征税负担，所以，不须要举行征税申诉。

经过对之上不同行务、不本质“预收款”的领会，是你否对企业爆发预收款交易时有一个崭新的看法呢?

所以，当预收款交易爆发时，咱们必需经过对各别的企业、各别的交易、各别的功夫、各别的场所等关系交易成分举行领会，惟有如许咱们才不妨灵验简直认征税与隐藏危害。

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