近期，一挂牌公司颁布公布称，企业在举行分立进程中，因为对特出性重组策略领会控制不到位，引导原股东在重组进程中缺点实用递延征税策略，激励税务危害。实际事务中，挂牌公司重组交易搀杂，波及税种多、策略多，不少挂牌公司因对重组策略领会生存误区爆发税务危害，以至引导重组波折。为此，笔者梳理了挂牌公司在重组交易中罕见的几个误区，供读者群参考。

　　误区一：“兼并”交易内在没有税会分别

　　兼并，是企业重组的要害情势之一。实际事务中，不少财政与税收职员觉得，税法与管帐规则中的企业兼并，仅在能否享用递延征税上面生存姑且性分别，其交易内在沟通，但本质上并非如许。　　《财务部国家税务总局对于企业重组交易企业所得税处置几何题目的报告》（财政与税收〔2009〕59号，以次简称“59号文献”）第一条文定，兼并，指一家大概多家企业将其十足财产和欠债转让给另一家现存大概新设企业，被兼并企业股东调换兼并企业的股权大概非股权付出，实行两个大概两个之上企业的照章兼并。换言之，税法中设置的兼并，仅指接收兼并和新设兼并。企业管帐规则中提到的兼并，指将两个大概两个之上独立的企业兼并产生一个汇报主体的买卖大概事变，囊括了接收兼并、新设兼并及占优兼并。　　由此，对于占优兼并，企业须关心税会分别。按照税规则定，占优兼并属于企业重组中的股权采购，若适合59号文献第六条文定的前提，则不妨实用特出性税务处置，要不应依照普遍性税务处置。管帐上，若属于同一遏制下兼并，则按权力法举行处置；若属于非同一遏制下兼并，则依照购置法举行处置。税会处置生存分别的，要举行征税安排。

　　误区二：爆发债转股就不妨递延征税

　　债权转股权，是企业重组进程中罕见的债务偿还情势。实际事务中，很多财政与税收职员误觉得，只有爆发债转股，就不妨实用59号文献中对于特出性税务处置的规则，对债务偿还和股权入股两项交易，暂谬误认相关债务偿还所得或丢失，股权入股的计税普通以原债权的计税普通决定。本来，惟有爆发了债权人让利的景象，递延征税的税务处置才合规。　　按照59号文献的规则，债务重组，是债务人爆发财政艰巨的情景下，债权人依照其与债务人完毕的书面和议大概人民法院裁定书，就其债务人的债务作出凋零的事变。由此，所谓债务重组，必需是债权人生存让利的景象。正由于债权人作出凋零，才爆发了债务人的重组所得大概债权人的重组丢失。在这种情景下，本领在同声满意59号文献的关系前提后，实用递延征税策略。　　换句话说，即使债转股进程中，不生存债权人让利景象，债权人赢得的股权入股对价与其债权账面金额实足十分，那么此买卖并不适合债务重组的设置，天然也就不许实用特出性税务处置。究竟上，这种景象下，债务人偿还进程并未爆发所得，债权人并未爆发丢失，也不波及应税所得的征税申诉大概财产丢失的税前扣除。

　　误区三：天然人股东不妨递延征税

　　企业重组进程中，除企业股东外，也常常会波及天然人股东。　　有看法觉得，依照《国家税务总局对于企业重组交易企业所得税征收处置几何题目的公布》（国家税务总局公布2015年第48号，以次简称“48号公布”）的规则，重组买卖中，股权采购中转让方、兼并中被兼并企业股东和分立中被分立企业股东，不妨是天然人。当事各方中的天然人应按部分所得税的关系规则举行税务处置。据此，天然人股东适合前提的，也不妨实用递延征税策略。　　这种看法本来是缺点的。暂时，对于天然人部分在企业重组中赢得的所得，部分所得税法并无递延交纳部分所得税的简直规则。所以，普遍来讲，天然人股东仅能实用普遍性重组规则，应依照59号文献第四条的规则，贯串重组买卖的情势，举行相映的部分所得税处置。

　　误区四：审定征收企业不妨递延征税

　　实际事务中，有看法觉得，59号文献、48号公布和《财务部国家税务总局对于激动企业重组相关企业所得税处置题目的报告》（财政与税收〔2014〕109号）等与并购重组关系的税收策略规则，并未精确规则审定征收企业不得实用特出性税务处置。既是没有精确规则，那就表示着“法无遏止皆可为”——审定征收企业不妨递延征税。　　本质上，实用特出性税务处置，并不即是减轻税款，不过税款不妨递延交纳。所以，即使上个步骤的企业未确认所得或丢失，下个步骤的企业该当依照财产（股权）、欠债的原有计税普通决定其所得或丢失。同声，征税人须要供给重组财产、欠债账务核计及计税普通的关系材料。　　对于采用审定征收办法的企业来说，爆发重组交易，企业没辙明显核计重组财产、欠债的账面价格和计税普通，不适合特出性税务处置申诉材料诉求。同声，在计划下个步骤的应税所得大概税款时，即使确认应税收入后，不据实扣除重组财产、欠债的计税普通，将会使姑且性分别变为长久性分别，这明显与特出性税务处置的精力相悖。