按照现行反革命策略规则，升值税普遍征税人出卖其自行开拓消费的软硬件产物，按实用税收的比率征收升值税后，对其升值税本质农负胜过3%的局部举行即征即退策略。那么，软硬件企业升值税即征即退税额怎样计划?软硬件企业胜过本质农负返还的升值税即征即退税款能否交纳企业所得税呢?

　　甲软硬件开拓企业为升值税普遍征税人，2019年9月出卖自行开拓的软硬件产物，博得不含税出卖额180000元，从海外入口软硬件举行当地化变革后对外出卖，博得不含税出卖额100000元。本月购进一批资料用来软硬件安排，博得升值税专用发单证明的税额为12000元。那么，甲企业上述交易即征即退的升值税为几何元?

　　按照《财务部 国家税务总局对于软硬件产物升值税策略的报告》(财政与税收〔2011〕100号)第一条、第四条与《财务部 税务总局 嘉峪关总署对于深入升值税变革相关策略的公布》(财务部 税务总局 嘉峪关总署公布2019年第39号) 第一条关系规则：

　　自2019年4月1日起，升值税普遍征税人出卖其自行开拓消费的软硬件产物，按13%税收的比率征收升值税后，对其升值税本质农负胜过3%的局部举行即征即退策略。

　　升值税普遍征税人将入口软硬件产物举行当地化变革后对外出卖，其出卖的软硬件产物可享用升值税即征即退策略。计划公式如次：

　　当期软硬件产物销项税额=当期软硬件产物出卖额×13%

　　当期软硬件产物升值税应征税额=当期软硬件产物销项税额-当期软硬件产物可抵扣出项税额

　　即征即退税额=当期软硬件产物升值税应征税额-当期软硬件产物出卖额 ×3%

　　在该案中，甲企业即征即退税额计划如次：

　　当期软硬件产物销项税额

　　=(180000+100000)×13%

　　=36400

　　当期软硬件产物升值税应征税额

　　=36400-12000

　　=24400

　　本质农负=24400/(180000+100000)*100%=8.71%>3%，升值税本质农负胜过3%的局部可享用即征即退策略。

　　即征即退税额

　　=24400-(180000+100000) ×3%

　　=16000

　　那么，甲软硬件企业胜过本质农负返还的升值税即征即退税款能否交纳企业所得税呢?

　　按照《财务部 国家税务总局对于进一步激动软硬件财产和集成通路财产兴盛企业所得税策略的报告》(财政与税收〔2012〕27号)第六条文定：

　　适合前提的软硬件企业依照《财务部 国家税务总局对于软硬件产物升值税策略的报告》(财政与税收〔2011〕100号)规则博得的即征即退升值税款，由企业专项用来软硬件产物研制和夸大再消费并独立举行核计，不妨动作不纳税收入，在计划应征税所得额时从收入总数中减除。