一、指导实用加计抵减策略的征税人，能否惟有四项效劳对应的出项税额承诺加计抵减?

　　答：《财务部 税务总局 嘉峪关总署对于深入升值税变革相关策略的公布》(财务部 税务总局 嘉峪关总署公布2019年第39号，以次简称“39号公布”)第七条文定，自2019年4月1日至2021年12月31日，承诺消费、生存性效劳业征税人依照当期可抵扣出项税额加计10%，抵减应征税额(以次称加计抵减策略)。消费、生存性效劳业征税人，是指供给邮政效劳、电降服务、新颖效劳、生存效劳(以次称四项效劳)博得的出卖额占十足出卖额的比例胜过50%的征税人。

　　按照上述规则，实用加计抵减策略的征税人，当期可抵扣出项税额均不妨加计10%抵减应征税额，不只限于供给四项效劳对应的出项税额。须要提防的是，按照39号公布第七条第(四)项规则，征税人出口货色劳务、爆发跨境应税动作不实用加计抵减策略，其对应的出项税额不得计提加计抵减额。

　　二、税收策略规则，征税人购进用来消费13%税收的比率货色的农产物，依照10%的扣除率计划出项税额。我公司未归入农产物升值税出项税额审定扣除试点，重要消费13%税收的比率货色，指导2019年4月1遥远购进的农产物，是否在农产物购入步骤径直抵扣10%出项税额?

　　答：不许在购入步骤径直抵扣10%出项税额。按照现行反革命升值税策略规则，2019年4月1遥远，征税人购进农产物，在购入当期，应按照农产物抵扣的普遍规则，依照9%计划抵扣出项税额。即使购进农产物用来消费大概委派加工13%税收的比率货色，则在消费领用当期，再加计抵扣1个百分点。

　　三、我公司未归入农产物升值税出项税额审定扣除试点，自小范围征税人处购进农产物博得的升值税专用发单，用来消费13%税收的比率的货色，指导不妨按10%的扣除率计划出项税额吗?

　　答：不妨。39号公布第二条文定，征税人购进用来消费大概委派加工13%税收的比率货色的农产物，依照10%的扣除率计划出项税额。你公司自小范围征税人购进农产物博得的3%征收率的升值税专用发单，用来消费13%税收的比率的货色，适合上述规则的，不妨按照规则步调，依照10%的扣除率计划抵扣出项税额。

　　四、我公司实用农产物升值税出项税额审定扣除方法，指导2019年4月1日此后，购进农产物实用的扣除率是几何?

　　答：《农产物升值税出项税额审定扣除试点实行方法》(财政与税收〔2012〕38号照发)规则，农产物升值税出项税额扣除率为出卖货色的实用税收的比率。39号公布第一条文定，升值税普遍征税人爆发升值税应税出卖动作大概入口货色，原实用16%税收的比率的，税收的比率安排为13%;原实用10%税收的比率的，税收的比率安排为9%。上述规则自2019年4月1日起实行。所以，2019年4月1日此后，即使你公司出卖的货色实用升值税税收的比率为13%，则对应的扣除率为13%;即使出卖的货色实用升值税税收的比率为9%，则扣除率为9%。

　　五、我公司是升值税普遍征税人，购进的农产物既用来消费13%税收的比率的货色又用来消费出卖其余货色效劳，暂时未辨别核计。指导不妨依照10%的扣除率计划出项税额吗?

　　答：不不妨。依照《财务部 税务总局对于简并升值税税收的比率相关策略的报告》(财政与税收〔2017〕37号)规则的规则，征税人购进农产物既用来消费13%税收的比率货色又用来消费出卖其余货色效劳的，须要辨别核计。未辨别核计的，一致以升值税专用发单或嘉峪关入口升值税专用缴款书上证明的升值税额为出项税额，或以农产物采购发单或出卖发单上证明的农产物买价和9%的扣除率计划出项税额。

　　六、指导39号公布中的几项策略实行克日是一律的吗?

　　答：39号公布精确，安排升值税税收的比率等多项深入升值税变革的策略自2019年4月1日起实行。除消费、生存性效劳业征税人实用加计抵减策略实行至2021年12月31日外，其余策略没有实行克日。

　　七、生存效劳简直囊括哪些?

　　答：39号公布第七条第(一)项规则，囊括生存效劳在前的四项效劳的简直范畴依照《出卖效劳、无形财产、不浮财解释》(财政与税收〔2016〕36号照发，以次简称解释)实行。依照解释的规则，生存效劳是指为满意城市和乡村住户凡是生存需要供给的各类效劳震动。囊括文明体育效劳、培养调理效劳、旅行文娱效劳、餐饮过夜效劳、住户凡是效劳和其余生存效劳。

　　八、指导前期计提加计抵减额的出项税额，爆发出项税额转出的，应在什么功夫安排加计扣减额?

　　答：依照39号公布第七条第(二)项规则，已计提加计抵减额的出项税额，即使爆发了出项税额转出，征税人应在出项税额转出当期，相映调整和减少加计抵减额。

　　九、我公司既从事海内交易也兼营出口劳务，其余前提均适合实用加计抵减策略的诉求，但没辙分别海内交易和出口交易的出项税额。指导我公司是否实用加计抵减策略?

　　答：39号公布第七条第(四)项规则，征税人兼营出口货色劳务、爆发跨境应税动作且没辙分别不得计提加计抵减额的出项税额，依照以次公式计划不得计提加计抵减额的出项税额。

　　不得计提加计抵减额的出项税额=当期没辙分别的十足出项税额×当期出口货色劳务和爆发跨境应税动作的出卖额÷当期十足出卖额

　　所以，即使你公司适合实用加计抵减策略的前提，但没辙分别海内交易和出口交易的出项税额，你公司仍实用加计抵减策略，但应按上述规则计划不得计提加计抵减额的出项税额。

　　十、某征税报酬升值税普遍征税人，2019年4月爆发往日月份无形浮财租借效劳遏止，开具红字升值税专用发单(税收的比率16%)，金额10万元，税额1.6万元，该当怎样填写升值税征税申诉表?

　　答：征税人2019年4月开具原16%税收的比率的红字升值税专用发单，在征税申诉时该当依照申诉表安排前后的对应联系，将红字冲减的金额、税额计入4月税款分属期的《升值税征税申诉表附列材料(一)》第1行“13%税收的比率的效劳、不浮财和无形财产”“开具升值税专用发单”对应列次。