为优化税收情况，灵验落实企业所得税各项优惠策略，按照《国家税务总局对于进一步深入税务体例“放管服”变革 优化税收情况的几何看法》(税总发〔2017〕101号)相关精力，现将订正后的《企业所得税优惠策略事变处置方法》给予颁布。　

 

　　国家税务总局

 

　　对于颁布订正后的《企业所得税优惠策略事变处置方法》的公布

 

　　为优化税收情况，灵验落实企业所得税各项优惠策略，按照《国家税务总局对于进一步深入税务体例“放管服”变革 优化税收情况的几何看法》(税总发〔2017〕101号)相关精力，现将订正后的《企业所得税优惠策略事变处置方法》给予颁布。

　　国家税务总局公布2018年第23号

　　特此公布。

 

　　企业所得税优惠事变处置目次(2017年版)

 

　　第一条 为落实国务院精简政府机构下放权限、放管贯串、优化效劳诉求，典型企业所得税优惠策略事变(以次简称“优惠事变”)处置，按照《中华群众民主国企业所得税法》(以次简称“企业所得税法”)及本来施规则、《中华群众民主国税收征收处置法》(以次简称“税收征收管理法”)及本来施细目，拟订本方法。

　　第二条 本方法所称优惠事变是指企业所得税规则定的优惠事变，以及国务院和民族自制场合按照企业所得税法受权拟订的企业所得税优惠事变。囊括免税收入、减计收入、加计扣除、加快折旧、所得减轻、抵扣应征税所得额、减低税收的比率、税额抵免等。

　　第三条 优惠事变的称呼、策略概括、重要策略按照、重要保存备查材料、享用优惠功夫、后续处置诉求等，见本公布附属类小部件《企业所得税优惠事变处置目次(2017年版)》(以次简称《目次》)。

　　《目次》由税务总局体例、革新。

　　第四条 企业享用优惠事变采用“自行辨别、申诉享用、关系材料保存备查”的处置办法。企业该当按照筹备情景以及关系税收规则自行确定能否适合优惠事变规则的前提，适合前提的不妨依照《目次》列示的功夫自行计划减轻税额，并经过填报企业所得税征税申诉表享用税收优惠。同声，依照本方法的规则归集和保存关系材料备查。

　　第六条 本方法所称保存备查材料是指与企业享用优惠事变相关的公约、和议、凭据、文凭、文献、账册、证明等材料。保存备查材料分为重要保存备查材料和其余保存备查材料两类。重要保存备查材料由企业依照《目次》列示的材料清单筹备，其余保存备查材料由企业按照享用优惠事变情景自行弥补筹备。

　　第六条 企业享用优惠事变的，该当在实行年度汇算查缴后，将保存备查材料归集完备并整治实行，以备税务构造核对。

　　第七条 企业同声享用多项优惠事变大概享用的优惠事变依照规则分名目举行核计的，该当依照优惠事变大概名目辨别归集保存备查材料。

　　第八条 设有不法人分支组织的住户企业以及举行汇总征税的非住户企业组织、场合享用优惠事变的，由住户企业的总组织以及汇总征税的重要组织、场合控制一致归集并保存备查材料。分支组织以及被汇总征税的非住户企业组织、场合依照规则可独力享用优惠事变的，由分支组织以及被汇总征税的非住户企业组织、场合控制归集并保存备查材料，同时间支组织以及被汇总征税的非住户企业组织、场合应在当实行年度汇算查缴后将保存的备查材料清单送总组织以及汇总征税的重要组织、场合汇总。

　　第九条 企业对优惠事变保存备查材料的如实性、正当性接受法令责任。

　　第十条 企业保存备查材料应从企业享用优惠事变昔日的企业所得税汇算查缴期中断越日起保持10年。

　　第十一条 税务构造该当庄重依照本方法规则的办法处置优惠事变，严禁专断变换优惠事变的处置办法。

　　第十二条 企业享用优惠事变后，税务构造将当令发展后续处置。在后续处置时，企业该当按照税务构造处置效劳的须要，依照规则的克日和办法供给保存备查材料，以证明享用优惠事变适合前提。个中，享用集成通路消费企业、集成通路安排企业、软硬件企业、国家筹备构造内的中心软硬件企业和集成通路安排企业等优惠事变的企业,该当在实行年度汇算查缴后，依照《目次》“后续处置诉求”名目中列示的清单向税务构造提交材料。

　　第十三条 企业享用优惠事变后创造其不适合优惠事变规则前提的，该当照章准时自行安排并补交税款及滞纳金。

　　第十四条 企业未能依照税务构造诉求供给保存备查材料，大概供给的保存备查材料与本质消费筹备情景、财政核计情景、关系本领范围、财产、目次、资历文凭等不符，没辙证明适合优惠事变规则前提的，大概生存华而不实情景的，税务构造将照章追缴其已享用的企业所得税优惠，并依照税收征收管理法等关系规则处置。

　　第十五条 本方法实用于2017年度企业所得税汇算查缴及此后年度企业所得税优惠事变处置处事。《国家税务总局对于颁布〈企业所得税优惠策略事变处置方法〉的公布》(国家税务总局公布2015年第76号)同声废除。

 

　　国家税务总局

　　2018年4月25日

 

　　企业所得税优惠策略事变处置方法

 

　　第一条 为落实国务院精简政府机构下放权限、放管贯串、优化效劳诉求，典型企业所得税优惠策略事变(以次简称“优惠事变”)处置，按照《中华群众民主国企业所得税法》(以次简称“企业所得税法”)及本来施规则、《中华群众民主国税收征收处置法》(以次简称“税收征收管理法”)及本来施细目，拟订本方法。

　　第二条 本方法所称优惠事变是指企业所得税规则定的优惠事变，以及国务院和民族自制场合按照企业所得税法受权拟订的企业所得税优惠事变。囊括免税收入、减计收入、加计扣除、加快折旧、所得减轻、抵扣应征税所得额、减低税收的比率、税额抵免等。

　　第三条 优惠事变的称呼、策略概括、重要策略按照、重要保存备查材料、享用优惠功夫、后续处置诉求等，见本公布附属类小部件《企业所得税优惠事变处置目次(2017年版)》(以次简称《目次》)。

　　《目次》由税务总局体例、革新。

　　第四条 企业享用优惠事变采用“自行辨别、申诉享用、关系材料保存备查”的处置办法。企业该当按照筹备情景以及关系税收规则自行确定能否适合优惠事变规则的前提，适合前提的不妨依照《目次》列示的功夫自行计划减轻税额，并经过填报企业所得税征税申诉表享用税收优惠。同声，依照本方法的规则归集和保存关系材料备查。

　　第六条 本方法所称保存备查材料是指与企业享用优惠事变相关的公约、和议、凭据、文凭、文献、账册、证明等材料。保存备查材料分为重要保存备查材料和其余保存备查材料两类。重要保存备查材料由企业依照《目次》列示的材料清单筹备，其余保存备查材料由企业按照享用优惠事变情景自行弥补筹备。

　　第六条 企业享用优惠事变的，该当在实行年度汇算查缴后，将保存备查材料归集完备并整治实行，以备税务构造核对。

　　第七条 企业同声享用多项优惠事变大概享用的优惠事变依照规则分名目举行核计的，该当依照优惠事变大概名目辨别归集保存备查材料。

　　第八条 设有不法人分支组织的住户企业以及举行汇总征税的非住户企业组织、场合享用优惠事变的，由住户企业的总组织以及汇总征税的重要组织、场合控制一致归集并保存备查材料。分支组织以及被汇总征税的非住户企业组织、场合依照规则可独力享用优惠事变的，由分支组织以及被汇总征税的非住户企业组织、场合控制归集并保存备查材料，同时间支组织以及被汇总征税的非住户企业组织、场合应在当实行年度汇算查缴后将保存的备查材料清单送总组织以及汇总征税的重要组织、场合汇总。

　　第九条 企业对优惠事变保存备查材料的如实性、正当性接受法令责任。

　　第十条 企业保存备查材料应从企业享用优惠事变昔日的企业所得税汇算查缴期中断越日起保持10年。

　　第十一条 税务构造该当庄重依照本方法规则的办法处置优惠事变，严禁专断变换优惠事变的处置办法。

　　第十二条 企业享用优惠事变后，税务构造将当令发展后续处置。在后续处置时，企业该当按照税务构造处置效劳的须要，依照规则的克日和办法供给保存备查材料，以证明享用优惠事变适合前提。个中，享用集成通路消费企业、集成通路安排企业、软硬件企业、国家筹备构造内的中心软硬件企业和集成通路安排企业等优惠事变的企业,该当在实行年度汇算查缴后，依照《目次》“后续处置诉求”名目中列示的清单向税务构造提交材料。

　　第十三条 企业享用优惠事变后创造其不适合优惠事变规则前提的，该当照章准时自行安排并补交税款及滞纳金。

　　第十四条 企业未能依照税务构造诉求供给保存备查材料，大概供给的保存备查材料与本质消费筹备情景、财政核计情景、关系本领范围、财产、目次、资历文凭等不符，没辙证明适合优惠事变规则前提的，大概生存华而不实情景的，税务构造将照章追缴其已享用的企业所得税优惠，并依照税收征收管理法等关系规则处置。

　　第十五条 本方法实用于2017年度企业所得税汇算查缴及此后年度企业所得税优惠事变处置处事。《国家税务总局对于颁布〈企业所得税优惠策略事变处置方法〉的公布》(国家税务总局公布2015年第76号)同声废除。

 

　　解读

 

　　对于《国家税务总局对于颁布订正后的〈企业所得税优惠策略事变处置方法〉的公布》的解读

 

　　为贯彻落实税务体例“放管服”变革，优化税收情况，灵验落实企业所得税各项优惠策略，税务总局于近期订正并从新颁布了《企业所得税优惠策略事变处置方法》(以次简称《方法》)。现解读如次：

 

　　一、订正后台

 

　　2015年，税务总局按照“放管服”变革诉求，颁布了《企业所得税优惠策略事变处置方法》(国家税务总局公布2015年第76号颁布)，所有废除对企业所得税优惠事变的审查批准处置，一致举行存案处置。该方法经过简化办税过程、精简涉税材料、一致处置诉求，为企业不妨准时、精准享遭到所得税优惠策略创作了前提、供给了便当。为了深刻贯彻落实党中心、国务院对于优化营商情况和促成“放管服”变革的系列安置，进一步优化税收情况，税务总局对该方法举行了订正，并从新颁布。

 

　　二、重要变革

 

　　(一)简化优惠事变处置办法

 

　　按照《方法》规则,企业所得税优惠事变十足沿用“自行辨别、申诉享用、关系材料保存备查”的处置办法。企业在年度征税申诉及享用优惠事变前无需再实行存案手续、分送《企业所得税优惠事变存案表》《汇总征税企业分支组织已存案优惠事变清单》和享用优惠所须要的关系材料，原存案材料十足动作保存备查材料，保持在企业，以备税务构造后续核对时按照须要供给。

 

　　(二)革新《企业所得税优惠事变处置目次》实质

　　按照企业所得税优惠策略安排情景，对《企业所得税优惠事变存案处置目次(2015年版)》举行了订正，体例了《企业所得税优惠事变处置目次(2017年版)》(以次简称《目次》)。一是一致了优惠事变的名目称呼，实行了优惠事变称呼在《目次》《减轻税策略代码目次》《中华群众民主国企业所得税年度征税申诉表(a类，2017年版)》等各别文献中的一致，简单企业查问和运用。二是对优惠事变举行了安排和弥补，同声对策略概括、重要策略按照等实质举行了完备，对重要保存备查材料举行了细化。三是减少了“后续处置诉求”名目，精确了优惠事变后续处置的相关诉求。

 

　　(三)加强保存备查材料处置

 

　　保存备查材料是指与企业享用优惠事变相关的公约、和议、凭据、文凭、文献、账册、证明等材料，用来证明企业能否适合关系优惠事变规则的前提。因为企业情景各别，保存备查材料难以十足列示，所以《方法》将保存备查材料分为重要保存备查材料和其余保存备查材料。企业该当依照《目次》列示的清单归集和整治重要保存备查材料，其余保存备查材料则由企业按照享用优惠事变的情景自行归集，以助于税务构造在后续处置时不妨做出精确确定。

　　因为我国有企业业所得税举行法人所得税收制度，所以跨地域筹备汇总征税企业享用优惠事变的，该当由总组织控制一致归集并保存关系备查材料，然而分支组织依照规则不妨独力享用优惠事变的，则由分支组织控制归集并保存关系备查材料。如：设在西部地域的激动类财产企业减按15%的税收的比率征收企业所得税优惠事变，当设在西部地域的分支组织适合规则前提而享用优惠事变的，由该分支组织控制归集并保存关系备查材料，并同声将其保存备查材料的清单供给总组织汇总。

　　保存备查材料是企业自行确定能否适合关系优惠事变规则前提的径直按照，企业该当在年度征税申诉前所有归集、整治并刻意研究判断。在本企业实行汇算查缴后，保存备查材料该当归集和整治结束，以备税务构造核对。如：企业享用《目次》第1项优惠事变，并在2018年4月30日实行2017年度企业所得税征税申诉和缴征税款，其应在4月30日同步将第1项优惠事变的保存备查材料归集和整治结束。分支组织以及被汇总征税的非住户企业组织、场合依照规则可独力享用优惠事变的，实行汇算查缴后，除须要将保存备查材料该当归集和整治结束外，还需将保存的备查材料清单分送总组织汇总。如：企业设在西部地域的分支组织享用《目次》第63项优惠事变，该分支组织在2018年4月30日实行2017年度企业所得税征税申诉和缴征税款，其应在4月30日同步将第63项优惠事变的保存备查材料归集和整治结束，并将备查材料清单分送总组织汇总。

 

　　(四)重申企业的权力负担和法令责任

 

　　企业照章享有享用税收优惠的权力，也有照章准时真实申诉、接收监视和查看的负担。《方法》所称企业囊括住户企业和在华夏境内创造组织、场合的非住户企业。

　　《方法》实行后，企业不妨按照筹备情景自行确定能否适合关系优惠事变规则的前提，在适合前提的情景下，企业不妨自行依照《目次》中列示的“享用优惠功夫”自预缴申诉时发端享用大概在年度征税申诉时享用优惠事变。

　　在享用优惠事变后，企业有负担供给保存备查材料，并对保存备查材料的如实性与正当性控制。即使企业未能依照税务构造的诉求供给保存备查材料，大概供给的保存备查材料与本质消费筹备情景、财政核计情景、关系本领范围、财产、目次、资历文凭等不符不许证明其适合优惠事变规则的前提的，大概生存华而不实情景的，税务构造将照章追缴其已享用的企业所得税优惠。

 

　　(五)对后续处置提出诉求

 

　　为巩固处置，《方法》规则税务构造将对企业享用优惠事变发展后续处置，企业该当给予共同并依照税务构造规则的克日和办法供给保存备查材料。个中，依照《财务部 国家税务总局 兴盛变革委 产业和消息化部对于软硬件和集成通路财产企业所得税优惠策略相关题目的报告》(财政与税收〔2016〕49号)的相关规则，享用《目次》第30至31项、第45至53项、第56至57项软硬件和集成通路财产优惠事变的，企业该当在汇算查缴后依照《目次》“后续处置诉求”名目中列示的材料清单向税务部分提交材料，提交材料功夫不得胜过今年度汇算查缴期。如：企业享用《目次》第45项优惠事变，在2018年4月30日实行2017年度企业所得税征税申诉和缴征税款，其应在4月30日同步将保存备查材料归集和整治结束，并在2018年5月31日前依照第45项优惠事变“后续处置诉求”名目中列示的材料清单向税务构造提交关系材料。

　　其余优惠事变的核对，由各省税务构造(含安置单列市税务构造)依照一致安置，发展后续处置等。

 

　　三、实行功夫

 

　　《方法》实用于2017年度汇算查缴及此后年度优惠事变处置处事。企业在举行2017年度企业所得税汇算查缴时，即使享用税收优惠事变的，无需再处置存案手续。

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