文号： 国家税务总局公布2015年第19号

发文单元： 国家税务总局

发文日子： 2015-03-30

　　为符合税收新颖化树立须要，满意升值税一体化处置诉求，真实减少下层税务构造和征税人承担，税务总局自2015年1月1日起对新认定的升值税普遍征税人(以次简称普遍征税人)和新办小范围征税人实行了升值税发单体例晋级版，暂时体例运转宁静，征税人反应杰出。税务总局确定自2015年4月1日起在世界范畴分步所有实行升值税发单体例晋级版，现将相关题目公布如次：

　　一、实行范畴

　　暂时尚未运用升值税发单体例晋级版的升值税征税人。实行处事依照先普遍征税人和起征点之上小范围征税人，后起征点以次小范围征税人和运用税收控制收款机征税人的程序举行，简直实行计划由各省税务局按照当地区的本质情景拟订。

　　二、发单运用

　　（一）普遍征税人出卖货色、供给应税劳务和应税效劳开具升值税专用发单、货色输送业升值税专用发单和升值税普遍发单。

　　（二）小范围征税人出卖货色、供给应税劳务和应税效劳开具升值税普遍发单。

　　税务构造为小范围征税人代开升值税专用发单和货色输送业升值税专用发单，依照《国家税务总局对于照发〈税务构造代开升值税专用发单处置方法（试行）〉的报告》（国税发〔2004〕153号）和《国家税务总局对于在世界发展交易税务制度改革征升值税试点相关征收处置题目的公布》（国家税务总局公布2013年第39号）相关规则实行。

　　（三）普遍征税人和小范围征税人从事灵活车(旧灵活车之外)零卖交易开具灵活车出卖一致发单。

　　（四）通用员额发单、货运发单和二手车出卖一致发单连接运用。

　　（五）征税人运用升值税普遍发单开具采购发单，体例在发单左上角机动打字与印刷“采购”字样。

　　三、体例运用

　　升值税发单体例晋级版是对升值税防伪税收控制体例、货色输送业升值税专用发单税收控制体例、考查体例以及税务数字文凭体例等举行调整晋级完备。实行征税人过程税务数字文凭安定认证、加密开具的发单数据，经过互联网络及时上传税务构造，天生升值税发单电子底账，动作征税申诉、发单数据检查以及税源处置、数据领会运用的按照。

　　（一）升值税发单体例晋级版征税人端税收控制摆设囊括金税盘和税收控制盘（以次统称专用摆设）。专用摆设均可开具升值税专用发单、货色输送业升值税专用发单、升值税普遍发单和灵活车出卖一致发单。

　　除本公布第二条第四项规则的发单，普遍征税人和小范围征税人爆发升值税交易对外开具发单该当运用专用摆设开具。

　　（二）征税人应在互联网络贯穿状况下在线运用升值税发单体例晋级版开具发单。升值税发单体例晋级版可机动上传已开具的发单明细数据。

　　（三）征税人因搜集妨碍等因为没辙在线开票的，在税务构造设定的离线开票时间限制和离线开具发单总金额范畴内仍可开票，超过限度将没辙开具发单。征税人开具发单次月仍未连通搜集上传已开具发单明细数据的，也将没辙开具发单。征税人需连通搜集上传发单数据大后方可开票，若仍没辙连通搜集的需带领专用摆设到税务构造举行征收期报税或非征收期报税大后方可开票。

　　征税人已开具未上传的升值税发单为离线发单。离线开票时间限制是指自第一份离线发单开具功夫起发端计划可离线开具的最长时间限制。离线开票总金额是指可开具离线发单的累计不含税总金额，离线开票总金额按各别票种辨别计划。

　　征税人离线开票时间限制和离线开票总金额的设定规范及本领由各省、自制区、直辖市和安置单列市国家税务局决定。

　　（四）依照相关规则不运用搜集办税或不完备搜集前提的一定征税人，以离线办法开具发单，不受离线开票时间限制和离线开具发单总金额控制。一定征税人的关系消息由主管税务构造在归纳征收管理体例中设定，并同步至升值税发单体例晋级版。

　　（五）征税人应在征税申诉期内将上月开具发单汇总情景经过升值税发单体例晋级版举行搜集报税。

　　一定征税人不运用搜集报税，需带领专用摆设和关系资猜测税务构造举行报税。

　　除一定征税人外，运用升值税发单体例晋级版的征税人，不复须要到税务构造举行报税，原运用的网上报税办法遏止运用。

　　（六）普遍征税人发单认证、考查比对、征税申诉等涉税事变仍依照现行反革命规则实行。

　　（七）普遍征税人和小范围征税人强迫采用运用升值税税收控制长机共享效劳体例开具升值税发单，任何税务构造和税务职员不得强迫征税人运用。

　　四、征税人置换专用摆设

　　征税人原运用的升值税税收控制体例金税盘（卡）、税收控制盘，需置换为升值税发单体例晋级版专用摆设。升值税发单体例晋级版效劳单元依照优惠价钱（报税盘价钱）对原金税盘（卡）、税收控制盘举行置换。

　　五、红字发单开具

　　（一）普遍征税人开具升值税专用发单或货色输送业升值税专用发单（以次统称专用发单）后，爆发销货归还、开票有误、应税效劳遏止以及发单抵扣联、发单联均没辙认证等景象但不适合废除前提，大概因销货局部归还及爆发出卖折价让利，须要开具红字专用发单的，暂按以次本领处置：

　　1.专用发单已托付购置方的，购置方可在升值税发单体例晋级版中填开并上传《开具红字升值税专用发单消息表》或《开具红字货色输送业升值税专用发单消息表》（以次统称《消息表》，详见附属类小部件1、附属类小部件2）。《消息表》所对应的蓝字专用发单应经税务构造认证（所购货色或效劳不属于升值税扣税名目范畴的之外）。经认证截止为“认证符合”而且仍旧抵扣升值税出项税额的，购置方在填开《消息表》时不填写对立应的蓝字专用发单消息，应暂依《消息表》所列升值税税额从当期出项税额中间转播出，未抵扣升值税出项税额的可加入当期出项税额，待博得出卖方开具的红字专用发单后，与《消息表》一并动作记账凭据；经认证截止为“没辙认证”、“征税人辨别号认证不符”、“专用发单代码、号子认证不符”，以及所购货色或效劳不属于升值税扣税名目范畴的，购置方不加入出项税额，不作出项税额转出，填开《消息表》时应填写对立应的蓝字专用发单消息。

　　专用发单尚未托付购置方大概购置方拒绝接收的，出卖方应于专用发单认证克日内涵升值税发单体例晋级版中填开并上传《消息表》。

　　2.主管税务构造经过搜集接受征税人上传的《消息表》，体例机动校验经过后，天生带有“红字发单消息表编号”的《消息表》，并将消息同步至征税人端体例中。

　　3.出卖方凭税务构造体例校验经过的《消息表》开具红字专用发单，在升值税发单体例晋级版中以销项负数开具。红字专用发单应与《消息表》逐一对应。

　　4.征税人也可凭《消息表》电子消息或纸质资猜测税务构造对《消息表》实质举行体例校验。

　　5.已运用升值税税收控制体例的普遍征税人，在归入晋级版之前暂可连接运用《开具红字升值税专用发单请求单》。

　　（二）税务构造为小范围征税人代开专用发单须要开具红字专用发单的，依照普遍征税人开具红字专用发单的本领处置。

　　（三）征税人须要开具红字升值税普遍发单的，不妨在所对应的蓝字发单金额范畴内开具多份红字发单。红字灵活车出卖一致发单需与原蓝字灵活车出卖一致发单逐一对应。

　　六、其余事件

　　本公布自2015年4月1日起实行，《国家税务总局对于照发〈升值税防伪税收控制长机共享效劳体例处置暂行方法〉的报告》（国税发〔2003〕67号）第六条同声废除。

　　特此公布。

　　附属类小部件:1.开具红字升值税专用发单消息表

　　         2.开具红字货色输送业升值税专用发单消息表

　　国家税务总局

　　2015年3月30日