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【问】普遍征税人能否不妨审定应税所得率征收企业所得税？

恢复：

1、普遍征税人与小范围征税人不过升值税的一种身份分别，主假如商量管帐核计能否健康，能否能精确核计应纳升值税；

【策略按照】：

（1）国家税务总局对于照发《升值税普遍征税人请求认定方法》的报告（国税发[1994]59号）（本方法已被“国家税务总局令第22

号”废除）：

年应税出卖额未胜过规范的小范围企业，管帐核计健康，能精确核计并供给销项税额、出项税额的，可请求处置普遍征税人认定手续。

（2）《升值税普遍征税人资历认定处置方法》（国家税务总局令第22号）（本方法已被“国家税务总局令第43

号”废除）：

第四条 年应税出卖额未胜过财务部、国家税务总局规则的小范围征税人规范以及新营业的征税人,不妨向主管税务构造请求普遍征税人资历认定。对提出请求而且同声适合下列前提的征税人，主管税务构造该当为其处置普遍征税人资历认定：

（一）有恒定的消费筹备场合；

（二）不妨依照国家一致的管帐轨制规则树立账簿，按照正当、灵验凭据核计，不妨供给精确税务材料。

（3）《升值税普遍征税人备案处置方法》（国家税务总局令第43号）：

第三条 年应税出卖额未胜过规则规范的征税人，管帐核计健康，不妨供给精确税务材料的，不妨向主管税务构造处置普遍征税人备案。

本方法所称管帐核计健康，是指不妨依照国家一致的管帐轨制规则树立账簿，按照正当、灵验凭据举行核计。

所以，能否不妨请求为普遍征税人分二种情景：

（1）一种情景为年交易额胜过小范围征税人的规范（按照《财务部税务总局对于一致升值税小范围征税人规范的报告》（财政与税收〔2018〕33

号）：自2018年5月1日起，年应征升值税出卖额500

万元及以次）；

（2）另一种情景为，固然交易额没有胜过小范围征税人规范，但管帐核计健康，不妨供给精确税务材料的。

2、企业所得税的查账征收与审定征收是二种企业所得税的法定征收办法，商量的主假如能精确核计收入或本钱、用度，也即是精确核计应征税所得额。

【策略按照】：

国家税务总局对于照发《企业所得税审定征收方法》[试行]的报告（国税发[2008]30号）：

第四条税务构造应按照征税人简直情景，对审定征收企业所得税的征税人，审定应税所得率大概审定应纳所得税额。

具备下列景象之一的，审定其应税所得率：

(一) 能精确核计(查实)收入总数，但不许精确核计

(查实)本钱用度总数的；

(二) 能精确核计(查实)本钱用度总数，但不许精确核计

(查实)收入总数的；

(三) 经过有理本领，能计划和推定征税人收入总数或本钱用度总数的。

征税人不属于之上景象的，审定其应纳所得税额。

3、所以，企业请求为普遍征税人，与企业所得税采用审定征收办法，二者并不辩论，不过税务构造对准升值税与企业所得税的特性，而采用的相映征收管理本领。

4、但对于潜伏的入股者会觉得，企业所得税审定征收，表示着不许精确核计收入或本钱用度，大概处置凌乱，生存不决定性危害；

国家地方税收兼并前，很多企业的升值税与企业所得税辨别在国家地方税收二家征收，各自的主管税务构造只会从自己商量，这二种身份并不会对企业爆发辩论.

国家地方税收兼并后，固然税法上并没有关系的普遍征税人不许审定征收的规则，但兼并后是同一家税务构造处置，即使征税人企业所得税是审定征收，要么是收入不许精确核计，要么本钱用度不许精确核计，很难满意管帐核计健康的诉求；在这种情景下，即使企业想请求为普遍征税人，该当有艰巨；税务职员常常会觉得，一家收入本钱用度都不许精确核计的企业，怎样能精确核计应纳升值税？

5、固然，即使企业年交易额超500万元，既使企业不请求为普遍征税人，也会被主管税务构造强迫认定于普遍征税人；即使管帐核计不健康，不许精确核计应纳升值税，固然被强迫认定于普遍征税人，但须要全额计划销项税额，且出项税额不许抵扣，本质上与小范围征税人的升值税计划一致，不过由小范围征税人的

3%征收率，换成升值税实用税收的比率的普遍计划罢了。

跟着范冰冰案及电影和电视行业审定征收办法的查看，税务构造对审定征收所得税越发留心，由于审定应税所得率有更多报酬操纵空间，简单出题目，既使没有谋私，也很难本人表明纯洁。

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