>公司减少注册资本重要有两个本领：一是接收外路新资本的加入，囊括减少新上市股票东大概公司原股东追加入股；二是用资本公积、结余公积和未调配成本转增资本。个中第二种转增资本的本领——资本公积转增资本、结余公积转增资本和未调配成本转增资本，在税法上该当怎样举行税务处置，是征税人接洽占最多的题目，即日按照关系税收法令小编举行梳理，扶助大师精确各自的税务处置方法都有哪些。 ? ? ? ?

（一）保存收益转增资本的涉税处置

企业的保存收益是企业的结余公积和未调配成本，保存收益转增资本主假如指结余公积转资本和未调配成本转增资本两种情景。在现行反革命公司法轨制下，普遍结余公积分为两种：一是法定结余公积。公司的法定结余公积依照税后成本的10％索取，法定结余公积聚计额已达注册资本的50％时不妨不复索取。二是大肆公共利益金。大肆公共利益金主假如公司依照股东常会的决定索取。法定结余公积和大肆公共利益金的辨别就在乎其各自计提的按照各别。前者以国家的法令或行政规定为按照索取；后者则由公司自行确定索取。

结余公积的效率重要囊括以次几种：（1）填补不足；（2）夸大公司消费筹备；（3）减少公司资本。犯得着提防的是，法定结余公积转增资本时，所保存的该项公共积累不得少于转增前公司注册资本的25%。其涉税处置如次：

1、结余公积转增资本的涉税处置

（1）部分所得税的处置：交纳部分所得税

按照国家税务总局《对于股份制企业转增股份资本和派发红股征免部分所得税的报告》（国税发［1997］198号）规则：股份制企业用结余公共积累派发红股属于股利、盈利本质的调配，对部分博得的红股数额，应依照20%的税收的比率征收部分所得税。同声，按照国家税务总局《对于结余公共积累转增注册资本征收部分所得税题目的批复》（国税函［1998］333号），公司将从税后成本中索取的法定公共积累和大肆公共积累转增注册资本，本质上是该公司将结余公共积累向股东调配了股利、盈利，股东再以分得的股利、盈利减少注册资本。所以，对属于部分股东分得并再加入公司（转增注册资本）的局部应依照“本钱、股利、盈利所得”名目征收部分所得税。

（2）企业所得税的处置：免企业所得税

公司将从税后成本中索取的法定公共积累和大肆公共积累转增注册资本，本质上是该公司将结余公共积累向股东调配了股利、盈利，股东再以分得的股利、盈利减少注册资本。《中华群众民主国企业所得税法》第二十六条文定：“企业的下列收入为免税收入：（二）适合前提的住户企业之间的股利、盈利等权力性入股收益；”《中华群众民主国企业所得税法实行规则》第八十三条文定：“企业所得税法第二十六条第（二）项所称适合前提的住户企业之间的股利、盈利等权力性入股收益，是指住户企业径直入股于其余住户企业博得的入股收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股利、盈利等权力性入股收益，不囊括贯串持有住户企业公开拓行并挂牌流利的股票不及12个月博得的入股收益。所以，即使股东为法人或公司，被入股企业的结余公积转增资本时，法人股东依照入股比率减少的局部注册资本是免征企业所得税的。

2、未调配成本转增资本的税务处置

（1）部分所得税处置：交纳部分所得税

按照《国家税务总局对于进一步巩固高高收入者部分所得税征收处置的报告》（国税发[2010]54号）：巩固股利、盈利所得征收处置。中心巩固股份有限公司调配股利、盈利时的扣交税款处置，对在境外挂牌公司调配股利盈利，要庄重实行现行反革命相关征免部分所得税的规则。巩固企业转增注册资本和股份资本处置，对以未调配成本、结余公积和除股票溢价刊行外的其余资本公积转增注册资本和股份资本的，要依照“本钱、股利、盈利所得”名目，按照现行反革命策略规则计划征收部分所得税。也即是说,规则仅规则企业“除股票溢价刊行外的其余资本公积”转增注册资本需交纳部分所得税

所以,即使股东是天然人，被入股企业的未调配成本转增资本的本质是先调配后入股处置，部分股东该当交纳部分所得税。

（2）企业所得税：免企业所得税

即使股东是法人或公司，被入股企业的未调配成本转增资本的本质也是先调配后入股，按照《中华群众民主国企业所得税法》的规则，法人股东从被入股的住户企业税后成本分得的股利和盈利是免企业所得税的。所以，未调配成本转增资本时，法人股东依照入股比率减少的局部注册资本是免企业所得税。

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（二）资本公积转增资本的税务处置

部分所得税

按照《国家税务总局对于股份制企业转增股份资本和派发红股征免部分所得税的报告》（国税发[1997]198号）的规则，用股票溢价产生的资本公积转增资本，不属于股利、盈利本质的调配，对部分博得的转增资本数额，不动作部分所得，不征收部分所得税。须要提防的是，按照《国家税务总局对于原都会断定社在转岗为都会协作钱庄进程中部分股升值所得应纳部分所得税的批复》（国税函[1998]第289号）的规则：“国税发[1997]198号文中所说的“资本公共积累”是指股份制企业股票溢价刊行收入所产生的资本公共积累。将此转增股份资本由部分博得的数额，不动作应税所得征收部分所得税。而与此不符合合的其余资本公共积累调配部分所得局部，该当照章征收部分所得税。其余,按照《公司法》的规则，我国的股份企业囊括股份有限公司和有限责任公司两种构造情势。