《国家税务总局对于小微企业免征升值税和交易税相关题目的公布》（国家税务总局公布2014年第57号）规则，自2014年10月1日起，对升值税小范围征税人和交易税征税人，月出卖额或交易额不胜过3万元的，免征升值税或交易税。

升值税免税收入的管帐处置，实际事务中重要有两种本领。一是价税辨别记账法，二是价税核计记账法。毕竟沿用哪种本领更有理？

两种本领的领会确诊

1.价税辨别记账法

策略按照：《财务部对于减轻和返还流转税的管帐处置规则的报告》（财务和会计字〔1995〕6号，以次简称6号文献）第二条二款规则，对于径直减轻的升值税，借记“应交税金——应交升值税（减轻税款）”科目，贷记“补助收入”科目。

管帐领会：征税人出卖免税名目，纵然不许开具升值税专用发单，然而开具给购置方的普遍发单金额该当是出卖额和销项税额的核计数。即使不向购置方收取销项税额，征税人的“补助收入”从何而来？

管帐处置：出卖免税名目时，借记“钱庄入款”等科目，贷记“专营交易收入”和“应交税费——应交升值税（销项税额）”科目；径直减轻时，依照销项税的金额借记“应交税费——应交升值税（减轻税款）”科目，贷记“补助收入”科目。

税务确诊：升值税暂行规则第十条文定，用来免征升值税项手段出项税额不得抵扣。同声，免税不过免征本步骤的升值税。而价税辨别记账法，“应交税费——应交升值税（减轻税款）”科目核计的减轻税款是销项税额，不是本步骤的升值税。

2.价税核计记账法

策略按照：《国家税务总局对于公有食粮收购和销售企业开具食粮出卖发单相关题目的报告》（国税明电〔1999〕10号，以次简称10号文献）第三条文定，公有食粮收购和销售企业开具升值税专用发单时，该当对比非免税货色开具升值税专用发单，企业记账出卖额为“价税核计”数。

管帐领会：升值税免税的手段，不是让税于征税人，而是让税于负税人，也即是说，企业该当以无税价钱出卖货色大概供给劳务（效劳）。2007年1月26日天津市保税区国家税务局《对于防伪税收控制一机多票体例征税人开具免税货色升值税普遍发单相关题目的报告》规则，防伪税收控制一机多票体例征税人暂以零税收的比率开具免税货色的升值税普遍发单。

管帐处置：出卖免税名目时，按价税核计金额借记“钱庄入款”等科目，贷记“专营交易收入”科目。

税务确诊：当能否享用免税策略尚不决定的功夫，价税核计记账法是没辙操纵的。如小微企业的月出卖额能否胜过2万元，在月度中央不许判决。并且在企业所得税上面，即使该项免征的升值税适合不纳税收入前提，价税核计记账法却不许独立核计，会使应有的策略得不到享用。

免税收入的管帐处置

升值税免税收入的管帐处置题目，应关心6号文献和10号文献。个中，6号文献规则“径直减轻的升值税”，它减轻的东西是“税款”而非“收入”。如效劳型企业招用赋闲职员可照章员额（各人年年4000元）扣减升值税等税款。10号文献规则“对接受食粮吸收储蓄工作的公有食粮收购和销售企业出卖的食粮免征升值税”，它是对“收入”的一种免税。

之上领会，不妨得出如许的论断：

1.对于升值税税款的径直减轻，应实用6号文献。

例1：某货物运输公司（升值税普遍征税人）当月运脚收入（含税）288.6万元，当月本钱用度开销180万元（个中：出项税额10万元），昔日新招用赋闲职员10人，经税务构造照章确认员额扣减升值税4万元。管帐处置如次（单元：元，下同）：

实行收时髦：

借：钱庄入款 2886000

    贷：专营交易收入 2600000

        应交税费——应交升值税（销项税额） 286000

开销本钱用度时：

借：专营交易本钱 1700000

    应交税费——应交升值税（出项税额） 100000

    贷：钱庄入款 1800000

减轻升值税款时：

借：应交税费——应交升值税（减轻税款） 40000

    贷：交易外收入——补助收入 40000

2.对于决定的升值税免税收入，应实用10号文献的基础精力，即价税核计记账法。在企业所得税上面，如适合不纳税收入前提，可将本步骤免征的升值税动作“补助收入”处置。

例2：某县新华书局（升值税普遍征税人）本月购进典籍5000册，金钱从钱庄付出，博得升值税普遍发单证明价款10万元，税款1.3万元。本月出卖典籍6000册，金钱十足惠存钱庄合计15万元。管帐处置如次：

购进典籍时：

借：仓库储存商品 113000

    贷：钱庄入款 113000

出卖典籍时：

借：钱庄入款 150000

    贷：专营交易收入 150000

确认不纳税收时髦：

借：专营交易收入 4256.64

    贷：交易外收入——补助收入 4256.64

注：150000÷1.13×13％-13000=4256.64（元）

3.对于不决定的升值税免税收入，实用价税辨别记账法。其免征的升值税动作“补助收入”处置。

例3：某安排公司（小范围征税人、小微企业）2013年8月10日博得安排收入8000元， 26日博得安排收入12000元，均含税。本月无其余收入，管帐处置如次：

8月10日博得收时髦：

借：钱庄入款 8000

    贷：专营交易收入 7766.99

    应交税费——应交升值税 233.01

8月26日博得收时髦：

借：钱庄入款 12000

    贷：专营交易收入 11650.49

        应交税费——应交升值税 349.51

月尾确认免征升值税收时髦：

借：应交税费——应交升值税 582.52