原题目：

赶快年终了，如许调账会调出税务危害，牢记！

调账一

年终了，某私营企业的财政职员创造财产欠债表一切权权力中有“资本公积”付方余额400万元，结余公积100万元，并且挂账功夫较长，属于之前管帐遗留题目，凑巧企业天然人认缴的注册资本尚未到位，所以财政职员年末做了一笔转账的安排分录，以此也到达增资的手段。

安排分录：

借：资本公积-其余资本公积400万元

结余公积-法定结余公积 100万元

贷：实收资本-天然人股东 500万元

危害：视同“本钱、股利、盈利所得”名目征收20%部分所得税。

参考：

1、《国家税务总局对于股份制企业转增股份资本和派发红股征免部分所得税的报告》(国税发[1997]198号）规则，股份制企业用结余公共积累派发红股属于股利、盈利本质的调配，对部分博得的红股数额，应动作部分所得纳税。

2、按照《国家税务总局对于结余公共积累转增注册资本征收部分所得税题目的批复》（国税函[1998]333号），公司将从税后成本中索取的法定公共积累和大肆公共积累转增注册资本，本质上是该公司将结余公共积累向股东调配了股利、盈利，股东再以分得的股利、盈利减少注册资本。所以，对属于部分股东分得并再加入公司，转增注册资本的局部应依照“本钱、股利、盈利所得”名目征收部分所得税。税款由股份有限公司在相关部分接受增资、公司股东常会决定经过后辈扣代缴。

3、国家税务总局对于股份制企业转增股份资本和派发红股征免部分所得税的报告（国税发[1997]198号）规则：股份制企业用资本公共积累转增股份资本不属于股利，盈利本质的调配，对部分博得的转增股份资本数额，不动作部分所得，不征收部分所得税。

4、国家税务总局对于原都会断定社在转岗为都会协作钱庄进程中部分股升值所得应纳部分所得税的批复（国税函[1998]289号）证明：198号文所表述的“资本公共积累”是指股份制企业股票溢价刊行收入所产生的资本公共积累。将此转增股份资本由部分博得的数额，不动作应税所得征收部分所得税。而与此不符合合的其余资本公共积累调配部分所得局部，该当照章征收部分所得税。

调账二

年终了，企业管帐职员创造有一笔“草率账款-供给商”付方余额200万元，仍旧挂账3年之上，自觉得挂账三年之上的草率金钱应转为营业外收入，所以年终的功夫管帐职员做了一笔安排的分录，以到达取消大额挂账的题目。

安排分录：

借：草率账款-供给商 200万元

贷：营业外收入 200万元

危害：应并入当期应征税所得额，依照实用税收的比率交纳企业所得税。

参考：

《企业所得税法实行规则》第二十二条文定：企业所得税法第六条第(九)项所称其余收入，是指企业博得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的收入外的其余收入，囊括企业财产溢余收入、过期未退包装物押金收入、真实没辙偿付的草率金钱、已作坏账丢失处置后又收回的应收金钱、债务重组收入、补助收入、失约金收入、汇兑收益等。

指示：

暂时，税法对真实没辙偿付的草率金钱确认其余收入，并没有量化功夫为三年之上的规则，但如有证明表露该三年之上的草率未付金钱，确属于没辙偿付的草率金钱，则应动作收入并入应征税所得额。

调账三

年终了，企业管帐职员创造有一笔“应收账款-存户”收方余额300万元，经屡次催要，存户从来推托不还，并且三年之上了，结果存户以至遗失接洽，引导欠款迟迟没辙收回，财政职员年终登时做了一笔坏账处置，以到达取消虚挂来往、而且也减少一局部税前扣除金额，进而少缴企业所得税的手段。

安排分录：

借：财产减值丢失 300万元

贷：应收账款-存户 300万元

危害：生存不承诺企业所得税前扣除的危害。

参考：

1、按照《 国家税务总局对于颁布<企业财产丢失所得税税前扣除处置方法>的公布》(国家税务总局公布2011年第25号) 第二十二条文定，企业应收及预支金钱坏账丢失应按照以次关系证明资料确认：

(一)关系事变公约、和议或证明；

(二)属于债务人崩溃整理的，应有群众人民法院的崩溃、整理公布；

(三)属于词讼案子的，应出示群众人民法院的裁决书或判决书或评断组织的评断书，大概被人民法院裁定终(中)止实行的法令布告；

(四)属于债务人遏止营业的，应有工商部分注销、吊销营业执照表明；

(五)属于债务人牺牲、消失的，应有公安构造等相关部分对债务人部分的牺牲、消失表明；

(六)属于债务重组的，应有债务重组和议及其债务人重组收益征税情景证明；

(七)属于天然灾祸、搏斗等不行抗力而没辙收回的，应有债务人遭灾情景证明以及停止债权声明。

第二十三条文定，企业过期三年之上的应收金钱在管帐上已动作丢失处置的，不妨动作坏账丢失，但应证明情景，并出示专项汇报。

第二十四条文定，企业过期一年之上，单笔数额不胜过五万元大概不胜过企业年度收入总数极端之一的应收金钱，管帐上仍旧动作丢失处置的，不妨动作坏账丢失，但应证明情景，并出示专项汇报。

2、按照《国家税务总局对于企业所得税财产丢失材料保存备查相关事变的公布》（国家税务总局公布2018年第15号）第一条文定，企业向税务构造申诉扣除财产丢失，仅需填报企业所得税年度征税申诉表《财产丢失税前扣除及征税安排明细表》，不复分送财产丢失关系材料。关系材料由企业保存备查。

第二条文定，企业该当完备生存财产丢失关系材料，保护材料的如实性、正当性。

第三条文定，本公布规则实用于2017年度及此后年度企业所得税汇算查缴。

根源：郝教授说管帐，作家：郝守勇