纳税人购进或者销售货物、劳务等增值税应税项目时，取得和开具增值税适用发票与普通发票有什么区别？

异脸缘人物

专用发票票面明确为“增值税专用发票”，普通发票名称为“增值税普通发票”；在控制程度上，增值税发票比普通发票更严格。

不同的功能

增值税专用发票有两个作用。一是作为增值税抵扣的凭证。二是作为企业所得税的扣税凭证，证明相关成本费用的发生，在计算企业所得税应纳税所得额时予以税前扣除。

增值税发票仅作为企业所得税的抵扣凭证，在企业所得税前扣除相关费用。企业所得税方面，由于增值税专用发票包含的税额是作为进项税额扣除的，因此包含在成本中的金额是不含税的金额；但增值税普通发票不能抵扣进项，含税金额计入相关成本。税前扣除金额大于专用发票的税前扣除金额。100元(含税)的专用发票和普通发票都可以抵扣更多的企业所得税。

实践中，普通发票绝大多数不能作为增值税抵扣凭证，但有三种例外。一、税务“收费电子普通发票”可用于按发票上注明的税额抵扣增值税；二是农产品收购发票(买方开具)，三是农产品销售发票(卖方开具或税务局开具)。农产品销售发票和农产品收购发票都是普通发票，但都可以抵扣增值税。可抵扣进项税额=发票注明的金额抵扣率。

不同的适用范围

增值税纳税人可分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。增值税一般纳税人适用计税方法。一般(明确规定可以适用简易计税方法的除外)增值税的应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额。一般纳税人在采购过程中取得增值税专用发票，可以抵扣增值税，所以对于一般纳税人来说，采购过程一般要求对方开具专用发票。

小规模纳税人的计税方法为简易计税方法，应纳增值税税额为不含税销售额与适用征收率的乘积。对于小规模纳税人来说，没有抵扣增值税，索要发票的目的是作为企业所得税税前扣除凭证抵扣企业所得税，所以小规模纳税人在采购过程中索要普通发票。

不同的成本

对于一般纳税人来说，同样获得100万(含税)的专用票和普通票的实际成本不同，缴纳的税额不同，对企业利润影响的大小也不同。拿到特价票，税额用来抵扣增值税，少交增值税；同时，基于增值税的附加税费也因连锁反应而少交；在会计处理上，税前扣除的不含税金额计入相关成本费用，在企业所得税前扣除。

但普通发票不能抵扣进项，含税总额计入相关成本费用，在企业所得税前扣除。因此，同金额的普通票与特价票相比，税前扣除金额大于特价票。

企业利润方面，采用相关含税金额和专用票税额抵扣增值税，实际成本低于普通发票相应成本。以13的税率为例。100元的货物，取得并计入原成本的特价票金额为https://www.zhucesz.com/元，取得并计入成本的普通票金额为100元。

法律性质不同

在法律上，普通发票属于支付凭证，起到收款的作用，而专用发票属于抵扣凭证，不是支付凭证。即从法律的角度来说，开具普通发票证明企业已经收到货款，买方已经付款。除非某些风控环节跟进，否则对方一直没有付款。而企业开具普通发票时，企业很难起诉对方不付款，因此很难打赢官司。而且专用发票不是付款凭证。供应商开具专用发票，在法律上并不意味着买方已经付款，而是开具专用发票，由对方用来抵扣进项，更有利于企业收回款项。普通票和特价票之间的这种差异经常被忽视。

在实践中，这也给了纳税人一定的警示。如果买方要求在付款前开具发票，必须采取风险控制措施。从法律证据的角度来说，如果后期需要留存的证明对方未付款的信息可控，尽量不要提前开具通用票。

享受不同的优惠政策。

属于增值税链条税。在开具专用票的情况下，供方的销项税额是购买方抵扣的进项税额。对于一个纳税人来说，实际缴纳的增值税就是增值额对应的税额。因此，在税收优惠政策中，如果销售环节可以享受免税政策，则禁止开具增值税专用发票，否则前一环节税务机关不收税，下一环节补税，相当于国家在贴补税款。

以2022年4月1日至2022年12月31日小规模纳税人免税政策为例。小规模纳税人不得开具专用发票。应税销售开具专用发票的，需要正常纳税。