近日，不少企业为员工发放中秋国庆福利，为客户购买节日礼品。企业会计也开始处理发票报销等财务工作。

提醒大家：并非所有发票都能报销！在日常报销中，以下常见不合规发票不能报销。

这是您在祥顺财税读到的第15篇、第477篇

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这些不合规发票不能报销

I.资料不全或有误的发票

1.无纳税人识别号的增值税普通发票

《关于开具增值税发票有关问题的公告》(2017年第16号公告）第一条规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，在索取增值税普通发票时，应当向销售方提供纳税人识别号或者统一社会信用代码。销售方为其开具增值税普通发票时，应当在“购货方纳税人识别号”栏内填写购货方纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证使用。

2.业务适用税率错误

不同的增值税业务适用税率不同，适用税率错误的发票不予报销。

3.无编码缩写或缩写错误

2018年1月1日及以后的增值税专用（电子）发票和增值税普通（电子）发票，“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏必须有“简称”且“简称”正确后才符合。如果出现类似“*运输服务*+”不动产“这样的错误，即使税率选择正确，进项税额和企业所得税税前扣除也不能抵扣。

4.备注栏未填写，填写项目不完整或不正确

如遇下列业务，收到的发票必须填写备注栏，备注栏信息必须无误。收到租赁房产发票，房产地址与实际地址不一致的，不予报销。

5.如果收到有清单的发票，如果清单是A4纸打印的，而不是从防伪税控系统开具打印出来的，则不能报销。

二、不亲实际业务

合并发票

《关于开具增值税发票有关问题的公告》(2017年第16号公告）第二条规定，销售方开具增值税发票时，应当根据实际销售情况如实开具发票内容，不得按照购买方要求填写与实际交易不符的内容。

1.开票的商品统称，如办公用品、礼品、食品、家具等，没有具体明细不能报销。

2.发票与实际业务不符。比如，买的是香烟，开的却是办公用品，涉嫌虚开发票，无法报销。

3.没有实际交易，直接虚开发票，无法报销。

3.加盖发票专用章不规范的发票

1.盖章不正确、模糊不清，或者未加盖发票专用章

发票应明确加盖发票专用章，但值得注意的是，通过增值税电子发票公共服务平台开具的新版电子普通发票可以无发票专用章。纳税人可以使用OFD阅读器打开发票，右键点击电子发票上的税务生产者印章进行查验。

2.印有旧版发票生产者印章的发票

《关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》(2018年第41号公告）规定，加盖老生产者印章的发票在2018年12月31日后不能继续使用。

新启用的发票监制印章为椭圆形，内圈刻有细线，上圈刻有“全国统一发票监制印章”字样，中间刻有“”字样，下圈刻有“××省（区、市）税务局”字样，如下图所示。

IV.接收第三方开具的发票

接受第三方发票，如向甲公司进货，通过甲公司介绍接受乙公司开具的发票等。

在经济交易过程中，如果资金流、票流、物流（人工流）不能保证相互统一，就可能涉嫌虚开发票。经税务机关认定为虚开发票的，不能在所得税前扣除，也不能从增值税进项中抵扣。

五、成品油发票有关规定

1.没有“成品油”二字，不能报销。

增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票左上角均印有“成品油”字样。退票红字发票左上角第二行打印“负输出”，普通发票（卷式）不需要。

2.成品油发票“单位”栏、“数量”栏填写错误，无法报销。

发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，“数量”栏为必填项，不能选择“0”。

自2002年3月1日起，成品油发票不通过增值税发票管理新系统中的成品油发票开具模块开具，无法报销。

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费用报销五大要点

1.票据与实际业务相符

这是费用报销中最基本的常识。比如，小伙伴采购一批物资，本应拿到购销商品发票，但最终到了财务报销时却用的是接受服务发票，不让报销。

如果一些小供应商没有发票怎么办？税务局不会认的，所以买东西前记得提醒朋友问清楚有没有发票。如果没有发票，就换。

2.附件能有力支持费用真实性

附件与报销单之间要有很强的逻辑性和关联性，比如在报销购买材料时，后面的送货单上只写了一批材料和总金额，但没有说明材料的用途，也没有签收送货人和收货人。在审核报销单时，财务人员无法根据这些现有单据判断采购业务是否真实发生，是否存在造假风险。

3.取得的发票种类符合税法要求

在此总结一下：水电费、各种外包服务费、印刷费、办公费、材料采购费等可以用专用票报销，但餐费发票、员工交通费、会所、KTV、酒吧、商务应酬礼品、员工福利发票等可以用一般票报销。

4.特票报销尽量与价税分开填写

提醒小伙伴，报销过程中如果涉及特殊票报销，填写报销单时就特殊了

票上的不含税价格和税分两行填写，便于后期财务期间的账务处理。

5.附件中文件形式符合内部管理流程

这个要求非常重要，所以一定要告诉朋友，很多费用的报销会涉及到公司内部几个部门的专业意见，报销事项发生前要取得这些内部审批意见。

比如某项目的土建工程改造，在施工前，项目肯定会进行评估，评估通过后才能报销施工及后期费用，所以报销时需要附上方案评估通过的文件，让财务人员看到项目的评估符合公司内部管理要求，可以放心地通过审核。

当然，这一要求是基于公司内部控制而引申出来的，不同公司要求的标准会有所不同。一般来说，越规范的公司，这方面的要求就会越严格。

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严格费用报销审核的四个要点

1.费用报销单或差费报销单上签字不全，如部门负责人或财务负责人签字不全。

要求：

费用报销单或不良费用报销单上的报销人、财务负责人和部门负责人必须签字。分支机构没有地方财务的，由兼职财务人员在财务负责人处签字，部门负责人为分支机构经理。

2.报销单填写不规范问题

1）小写金额与人民币符号之间有空格；

要求：

小写金额和人民币符号不得有空格和连笔，正确书写为$；写错:$100；

（2）大写金额的非数字部分未用零或填入；

要求：

金额的未编号部分用零或填充；

3）报销单上笔迹涂改打勾；

要求：

报销单不得涂改。如有错误，需要重新填写；

（4）资本金额书写错误；

要求：

金额填写规范，无书写错误；

大写字母数字的例子：零，一，二，三

四，五，六，七，八，九，十，一百，一千，一万

5）大写金额与小写金额不一致；

要求：

小写金额与大写金额一致；

6）项目不全，漏报报销部门、报销日期及附件数量；