作为建筑业，跨区域建筑服务应预缴税款，在电子税务局填报跨区域涉税事项报告，工程项目成本收入应增加辅助核算和分项目征收。今天我就建筑施工企业的科目设置、账务处理和涉税问题作一介绍。

一、建筑施工企业主体设置

建筑施工企业的工程成本收入主要在工程施工和工程结算中归集，增设工程辅助核算和子项目核算成本收入。下表列出了一些经常使用的主题。

二、建筑施工企业的会计处理

例题：A公司为建筑施工企业，位于市区，B公司将其承包的光伏电站项目分包给A公司，分包款100万元（选择一般计税方法，开具建筑劳务专用票，税率为9）。甲公司跨市提供施工服务，项目位于市区，工期31天，自2020年7月1日至2020年7月31日。

1.本月工程款100万元，全额开具发票，在项目现场预缴税款。

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务的，在收到预付款时，按照一般计税方法项目的预缴率2预缴增值税，简易计税方法项目的预缴率3预缴增值税。在电子税务局填报跨区域涉税事项报告，通过考核后，选择CA以税号+年号+文号登录电子税务局，完成跨区域涉税事项报验登记和建设项目报告，收到预付款后填写增值税预缴申报表并缴纳税款（注意是否适用一般计税方法），项目办结后填写跨区域涉税事项信息反馈表，反馈提示经营活动终止，办结后自动上交报告。

借：银行存款20万

贷：预收账款20万

借：应交税费-预交增值税

税金及附加（城建税）

税金及附加费（教育费附加）

税金及附加（地方教育附加）

税金及附加费（印花税）300

贷款：银行存款

2.材料采购入库，原材料出库

借：原材料100000

应交税费-应交增值税-进项税额13,000

贷：应付账款-材料供应商113,000

借：工程施工-合同成本-直接成本-材料费-项目名称100000

贷款：原材料100000

3.机械使用费

借：工程施工-合同费用-直接费用-机械使用费-项目名称100000

应交税费-应交增值税-进项税额9000

贷：应付账款-机械使用费109000

4.报销差旅费、燃料费和过路费等。

借：工程施工-合同成本-间接费用-差旅费-项目名称50000

贷方：其他应收款-备付金-个人/库存现金/银行存款50000

5.按合同与甲方结算，竣工后开具发票并全额收款

提供建筑服务，纳税人自行开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，应在发票备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）和项目名称。

借：应收账款50000

预收账款200000

银行存款75万

贷款：工程结算-项目名称

贷：应交税费-应交增值税-销项税额

6.结转未缴增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税（）

贷方：应付

税款-未缴增值税

7.应计税款

应计税款时，除印花税保留小数点后一位外，一般保留其他小数点后。附件制表时，要善用圆函数准确预留小数点后两位或一位。

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设税(()*7)

-教育费附加费(()*3)

-地方教育附加费(()*2)

-印花税130(10000*+10000*)

8.雇员薪酬的应计

借：工程施工-合同费-直接费-人工费-项目名称450000

工程建设.合同费用.间接费用.管理人员工资.项目名称75000

贷：应付职工薪酬-工资525,000

9.收入、成本、毛利按附表100确认，合同完成后结算（项目工期较长的，一个月内完成，按附表确认）

借：主营业务成本-项目名称775000

工程施工.合同毛利.项目名称

贷：主营业务收入-项目名称

借：工程结算-工程名称

贷：工程施工-合同毛利-项目名称（）

工程建设.合同费用.项目名称775000

(100000+100000+50000+450000+75000)

10.计提所得税（小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元，实际税率为5）

借：所得税费用(()*(25-20))

贷：应交税费-企业所得税

11.结转损益

借：主营业务收入

贷：本年利润

贷款：主营业务成本775000

贷：税金及附加

贷：所得税费用

三。建筑企业涉税问题

1.当月预缴税款100万元，填写增值税预缴税款表及附加税申报表，按2预缴增值税。

预付增值税=1000000/*2=

附加税=*7+*3+*2=

印花税=1000000*=300（异地大厅预缴税款需缴纳印花税）

2.填写下个月增值税申报主表和附表1-4。

3.追加纳税申报

4.印花税申报（不含税金额分别在购进材料和财产租赁合同中注明）

5.季度企业所得税预缴申报（假设本季度仅发生此项，无其他费用）

当计提所得税费用，且符合实际税率为5的条件时，为避免小数点误差和调账，必须将利润总额*25与利润总额*20之间保留两位小数的差额作为所得税费用的金额。

本文介绍了建筑企业科目设置、账务处理、纳税申报的全过程，并将建筑企业的一些经验分享给大家，希望对有需要和想了解建筑企业会计的人有所帮助。

本文转载于会计头条APP。本文为柠檬云财税原创文章