加油站的充值发票怎么报？还需要开特价票吗？

介绍

公司有一辆汽车和一名全职司机。如果你有车，你需要油。这说起来容易。当司机拿回一些发票时，会计会直接给你报销。这很容易理解，对吧？

当然，老师认为，我们是不是应该弄一张特价票？

公司也可以抵扣进项税额。但老司机说，他不知道什么是专票，人家就提供了这张发票，别的什么都没有。老师一句话也没说。只要有票就行了。何苦一根筋呢？以后就得罪老司机了。下次去税务局，我得派辆车来。

不管怎样，金额都不大。

其实，这次加油，老师理解正确，是可以取得专用发票的。

但加油站一般不会主动提供，你需要主动要求。虽然规定你现在开专票不需要提供营业执照、一般纳税人证明等任何复杂的东西，但是像加油站这样的单位也可能会告诉你，根据我们内部管理的需要，你要提供***的资料才能给你开专票。

都，你找老司机要特单，你说白说，麻烦。

这一天，老司机又来了，这次拿的是不一样的发票。

老司机说他不想付油钱。他告诉领导，自己办了一张卡，充了3000元钱。

老师进退两难。这是哪种发票？我如何进入帐户？

其实，预存的加油卡充值并没有实际的相关费用。根据规定，加油站在销售加油卡、加油券时，应按照预收款方式进行相关账务处理，不征收增值税。也就是说，他们在收到这笔充值费的时候不会确认收入，而是会提前收到钱，等你实际去加油之后才会确认。

那么对于充值的一方来说，就是预付费。通俗地说，就是暂时存放在别处的钱。在交易之前，钱还是你的，所以是资产。会计核算可以按资产管理，预付款项在会计要素中属于资产，那么是否应该按资产管理呢？

借：预付费账户-加油卡

贷款：银行存款

照理说，没有增值税就不应该开具增值税发票，因为不存在增值税应税行为，应该开具收据，只有在实际消费时才开具发票。但税务局允许对13种非应税行为开具非应税增值税发票，那么，从某种角度看，这张发票类似于收据的功能。

因此，在此基础上，我们延伸思考三个问题

1.预付账款何时转入损益？

2.这张非应税发票转为损益是否可以在税前扣除？

3.实际加油后能否再次索要增值税专用发票？

这三个问题也是日常治疗的核心问题。让我们一一分析。

01

《基本准则》第三十三条说，费用是指企业在日常活动中发生的经济利益流出总额，会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关。

费用确认是指费用应以权责发生制为基础，而权责发生制是以权利和责任的发生来确定收入和费用归属期间的原则。指当期已经收到并发生或应当承担的一切费用，无论款项是收到还是支付，当期均作为收入和费用处理。

所以什么时候确认费用，当然是实际发生的。因此，按照正规的话，实际加油时要拿到加油相关凭据，作为当期费用列支。

借：费用帐户

信用：预付费-加油卡

那么同时我们面临着一个问题。这笔费用是否允许在企业所得税中扣除？

02

企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税法第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为基础，属于当期的收入和费用。

无论款项是否收付，均视为当期收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使该款项在当期已经收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据上述规定，收费真实合理的，允许税前扣除。

所以这是真实合理的。我们需要发票或加油记录来证明吗？

说实话，实践中并没有统一的标准，主要是从真实合理的角度来判断。

这里可以参考天津税务在20个汇算清缴答疑中关于预付卡税前扣除的解答

问：购买预付卡前的所得税如何抵扣？

答：对于企业购买充值预付卡，应在业务实际发生时在税前扣除。根据购置或充值、分配使用等不同情形，分别进行以下税务处理：

（1）预付卡在购买或充值过程中，应作为企业资产进行管理，购买或充值时发生的相关费用不应在税前扣除；

（2）在发放过程中，凭相关内外凭证证明预付卡所有权已转移的，按照使用用途分类，按税法规定在税前扣除（如支付给职工的可作为工资、福利费支出，用于通讯、娱乐的可在税前扣除）；

（3）企业内部使用的预付卡，在实际发生相关费用时，凭相关凭证在税前扣除。

按照这个思路，加油卡充值也一样，主要是为了证明业务的真实性。

税务稽查也是同样的思路，在这种情况下，不可能说拿到发票就可以抵扣。不是说没有拿到发票就不能抵扣。综合来看，当然从企业内控管理的角度来看，车管部门对汽车用油也要做好管理记录，司机每次加油都要有加油卡消费记录，这应该是一种后续管理手段，也可以作为财务后续支出的凭证。那么这些是内部凭证，可以作为

合理费用扣除的支持。

成本问题解决了，但我们丢了进项税额，没有税款的发票无法抵扣。对于数量较大的燃油来说，进项税额不小。实际上，充值消费后，公司可以累计开具专用发票。

03

《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第2号令规定，购油单位要求开具增值税专用发票的，用户持卡或者加油凭证加油后，根据加油卡或者加油凭证的退回记录，向购油单位开具增值税专用发票。

具体流程如下：

不过，老师提醒，最好提前问清楚卖卡人。开具非应税发票后不能开具专票的，建议先不要索要非应税发票，待实际消费后再开具专票。

所以，从整体上看，一张不征税发票并没有改变业务的本质，你应该把它当作预付费的收据来对待。其实在账务处理、税收风险管控等方面都要以实际发生为准绳，要看清业务的本质，这才是关键。

二哥的税收思想。返回企名网查看更多信息