很多财务人员可能会认为，大年三十之后，只要收到的发票有问题，不仅要调账，还要调纳税申报……事实真的是这样吗？其实并非如此。今天，小编以案例的形式对此事进行分类，希望对大家有所帮助。案例一：甲公司适用《企业会计准则》，在2022年4月20日财务自查过程中，发现2021年10月1日从乙公司购进一批办公用品，金额2万元（管理费用已纳入原账务处理，下同），且乙公司开具的增值税普通发票，其中甲公司名称信息填写有误，但金额无误，要求对方补办增值税发票。2022年4月25日，甲公司收到乙公司补办的增值税发票。由于2021年取得的发票金额不存在差错，即使发票信息存在问题，对当年财务报表也没有实质性影响，因此不需要对上年度报表进行调整。本年取得正确发票时，先对冲去年的账务处理：借：应付账款2万贷：管理费用2万再作正确的账务处理：借：管理费用2万贷：应付账款2万。根据上述两个分录，实质上对2022年本年度财务报表没有影响。但需要注意的是，A公司需要附上发票原件复印件、新开具的正确发票及2022年本次入账后的具体说明。案例2：金额错误A公司适用《企业会计准则》。2022年4月20日财务自查时，发现B公司2021年10月1日从B公司购进的一批办公用品开具的增值税发票有误（多开具1万元，按发票金额入账a公司），其他信息无误，要求对方补办增值税发票。2022年4月25日，甲公司收到乙公司开具的增值税新发票。由于2021年当年取得的发票金额有误，成本入账较多，当年财务报表金额造成的影响，且该金额至2022年4月25日仍未支出，需使用“以前年度损益调整”对上年度财务报表进行调整。本年取得正确发票时：借方：应付账款10，000笔贷款：上年损益调整10、000同时所得税费用受以前年度损益调整的影响：借：以前年度损益调整2500贷：应交税费-应交所得税2500最后，将以前年度损益调整余额转入利润分配-未分配利润并计提法定盈余公积：借：以前年度损益调整7500贷：利润分配-未分配利润7500贷：利润分配-未分配利润750贷：盈余公积-法定盈余公积750在上述调整过程中，值得注意的有两点。一是调整以前的年报后，需要到办税大厅更正申报；二是“以前年度损益调整”会计科目只适用于《企业会计准则》。企业适用小企业会计准则的，采用未来适用法更正。综上，发现大年三十以后收到的发票存在问题，可以按照“金额是否有差错”分为两类进行账务处理，而不是盲目调整以往年报金额。

很多财务人员可能会认为，大年三十之后，只要收到的发票有问题，不仅要调账，还要调纳税申报……事实真的是这样吗？其实并非如此。今天，小编以案例的形式对此事进行分类，希望对大家有所帮助。

情况1：非金额错误

甲公司适用《企业会计准则》，在2022年4月20日财务自查过程中，发现2021年10月1日从乙公司购进一批办公用品，金额2万元（管理费用已纳入原会计处理，下同），开具乙公司的增值税普通发票，其中甲公司名称信息填写有误，但金额无误，要求对方补办增值税发票。2022年4月25日，甲公司收到乙公司补发的

增值税发票。

由于2021年取得的发票金额不存在差错，即使发票信息存在问题，对当年财务报表也没有实质性影响，因此不需要对上年度报表进行调整。

本年取得正确发票时，先套期去年的会计处理：

借：应付账款20,000

贷：管理费用20,000

然后做正确的账务处理：

借：管理费用20,000

贷：应付账款20,000

根据上述两项分录，实质上对2022年当年财务报表无影响。但需要注意的是，A公司需要附上发票原件复印件、新开具的正确发票及2022年本次入账后的具体说明。

情况二：金额不对

A公司适用《企业会计准则》。2022年4月20日财务自查时，发现乙公司开具的增值税发票有误（多开具1万元，甲公司按发票金额入账），其他信息无误，要求对方补办增值税发票。2022年4月25日，甲公司收到乙公司开具的增值税新发票。

由于2021年取得的发票金额有误，成本入账过多，影响了当年财务报表的金额，且款项直到2022年4月25日仍未支付，需要使用“以前年度损益调整”对上年度财务报表进行调整。本年取得正确发票时：

借：应付账款10,000

贷：上年损益调整10,000

同时，所得税费用受以前年度损益调整影响：

借：上年损益调整2,500

贷：应交税费-应交所得税2,500

最后，将以前年度损益调整余额转入利润分配-未分配利润，计提法定盈余公积：

借：以前年度损益

调整数7500

贷：利润分配-未分配利润7,500

借：利润分配-未分配利润750

贷：盈余公积-法定盈余公积750

在上述调整过程中，有两点值得注意。一是调整以前的年报后，需要到办税大厅更正申报；二是“以前年度损益调整”会计科目只适用于《企业会计准则》。企业适用小企业会计准则的，采用未来适用法更正。

综上，发现大年三十以后收到的发票存在问题，可以按照“金额是否有差错”分为两类进行账务处理，而不是盲目调整以往年报金额。

聚焦财税（常泽宇）

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