君恒鑫、高鹏燕
        君恒鑫、高鹏燕
        为支持和鼓励小微企业，近年来，国家出台了相关优惠政策，经过多次政策变动，小型微利企业标准进一步放宽，范围不断扩大。如今，95%以上的企业都是企业所得税中的“小型微利企业”。本文通过梳理相关理论知识，带大家了解小型微利企业。
        为支持和鼓励小微企业，近年来，国家出台了相关优惠政策，经过多次政策变动，小型微利企业标准进一步放宽，范围不断扩大。如今，95%以上的企业都是企业所得税中的“小型微利企业”。本文通过梳理相关理论知识，带大家了解小型微利企业。
        从概念上讲，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止的行业，符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。其中，职工人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣工人数，企业享受优惠事项采取“自行认定、申报享受、相关资料留存备查”的方式，企业预缴企业所得税时，企业可根据截至本期末的资产总额、职工人数和当年应纳税所得额直接判断是否属于小型微利企业。员工人数和资产总额应按企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：
        从概念上讲，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止的行业，符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。其中，用工人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接纳劳务派遣工人数。企业享受优惠事项采取“自主确定、申报享受、相关资料留存备查”的方式。企业预缴企业所得税时，企业可直接按照当年
        截至本期末的资产总额、职工人数和应纳税所得额，自行判断是否属于小型微利企业。职工人数和资产总额按企业全年季度平均数确定。具体计算公式如下：
        季度平均值=（期初值+期末值）÷2
        季度平均值=（期初值+期末值）÷2
        年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4
        年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4
        接下来，通过一个案例，我们会具体了解到，如果a企业2021年各季度的资产总额、职工人数、累计应纳税所得额如下表所示：
        接下来，通过一个案例，我们会具体了解到，如果a企业2021年各季度的资产总额、职工人数、累计应纳税所得额如下表所示：
        税收优惠政策
        税收优惠政策
        《财政部国家税务总局关于落实小微企业普惠税会政策的通知》（财税（2019）13号）规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元。部分减按25的税率计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分，减按50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。
        《财政部国家税务总局关于落实小微企业普惠税会政策的通知》（财税（2019）13号）规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元。部分减按25的税率计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分，减按50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。
        2021年1月1日至2022年12月31日小型微利企业年度
        应纳税所得额不超过100万元的，在财税（2019）13号文件的基础上减半征收企业所得税。
        自2021年1月1日至2022年12月31日，在财税（2019）13号的基础上，对小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收企业所得税。
        小微企业无论按照查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
        小微企业无论按照查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
        企业可以利用小型微利企业税收优惠进行税收筹划，如A公司预计2021年度应纳税所得额为310万元，员工180人，资产总额1500万元。按标准税率计算，本年度应缴纳企业所得税:310×25%=万元
        企业可以利用小型微利企业税收优惠进行税收筹划，如A公司预计2021年度应纳税所得额为310万元，员工180人，资产总额1500万元。按标准税率计算，本年度应缴纳企业所得税:310×25%=万元
        如果A公司当年采取增加部分固定资产、公益性捐赠等合法合理的规划方式，如果本年度应纳税所得额为280万元，则A公司符合小型微利企业条件，可以享受税收优惠政策。本年度应纳税所得额为100×25%×20%×50%+(280-100)×50%×20%=万元
        如果A公司当年采取增加部分固定资产、公益性捐赠等合法合理的规划方式，如果本年度应纳税所得额为280万元，则A公司符合小型微利企业条件，可以享受税收优惠政策。本年度应纳税所得额100×25%×20
        %×50%+(280-100)×50%×20%=1万元
        通过筹划，为A公司节省应交企业所得税57万元。当然，在实际规划中，不能只看节税收益，还要注意规划成本，确保规划后的节税收益大于成本，否则规划就没有意义。
        通过筹划，为A公司节省应交企业所得税57万元。当然，在实际规划中，不能只看节税收益，还要注意规划成本，确保规划后的节税收益大于成本，否则规划就没有意义。
        预付款和最终结算
        预付款和最终结算
        小型微利企业在预缴汇算企业所得税时，填报纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。企业可在《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴纳税申报表》(A类）(A200000)第13行填写优惠项目名称和金额，即“符合条件的小型微利企业免征企业所得税”。
        小型微利企业在预缴汇算企业所得税时，填报纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。企业可在《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴纳税申报表》(A类）(A200000)第13行填写优惠项目名称和金额，即“符合条件的小型微利企业免征企业所得税”。