企业高申报研发费用加计扣除注意事项！
        随着国家创新政策的进一步推动，高新技术企业在市场经济和社会发展中发挥着越来越重要的作用。各地政府也出台了一系列鼓励扶持政策，为我国高新技术企业发展创造了良好条件，各类企业争相加入高企申报“大军”。
        在高报过程中，研发费用需要关注。因为研发费用不仅影响企业的财务数据，还反映了企业真实的研发能力。
        首先来看看高认可度对研发费用的要求。
        企业最近三个会计年度研究开发费用总额（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）占同期销售收入总额的比例符合下列规定：
        其中，企业在境内发生的研究开发费用总额占研究开发费用总额的比例不得低于60%。
        在申报高价的过程中，企业在研发费用归集方面主要会遇到以下问题。
        1.研发费用真实性存疑，研发费用大于管理费或比例过高。
        2.研发费用归集不合理。比如，研发人员年均费用远低于普通人员水平，直接投入占总研发费用比重过高，不同研发项目的支出金额和结构完全相同等。
        3.委托对外研发的支出全额计入研发费用，未按80%计入研发费用。
        4.其他费用占研发费用比重超过20%。
        5.研发费用明细表与研发项目(RD)明细表不一致。
        6.委托对外研发支出与所附材料的产学研合作协议所列不一致。
        那么，企业如何避免踩“红线”？根据现行法律法规，高新技术企业研发费用应按照每个研发项目单独归集，并建立相应的研发投入核算制度。
        其中，企业研发费用归集注意要点如下：
        1
        研发项目的确定
        研究
        开发项目的确定是企业进行研发费用归集和项目资料整理的基础。根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定指南》（以下简称《指南》)的要求，研发活动必须具有创新性和先进性。
        2
        高额研发费用辅助账户的建立
        《工作指引》还规定，企业研发费用应当以单个研发活动为基本单位单独计量计算。企业应当归集计入科学技术的直接研究开发活动和间接研究开发活动发生的费用，并填报企业年度研究开发费用结构明细表。企业应当按照研发费用结构明细表，设置高新技术企业认定的研发费用专项辅助明细账，并提供相关凭证和明细表。
        3
        关于高额研发费用的特别规定
        （1）委托对外研发费用金额的80%计入研发费用总额；一般情况下，支付的特许权使用费不能作为委托外部研发等研发费用；
        （二）在境外发生的研发费用不超过总额的40%；
        （三）其他费用不超过研究开发费用总额的20%；
        （四）研发费用最终应在费用项目下列支，而不应从归集时从未结转的成本项目中筛选；
        4
        企业研发费用调整应注意的问题
        （一）注意与此前上报政府部门信息的一致性
        根据原国税函[2009]203号文件要求，高新技术企业在汇算清缴期间需向税务机关报送研究开发费用结构明细表。
        （二）关注研发费用、研发项目与知识产权的关系
        在重新认定或各类检查中，企业需要重点关注与此前申报数据的一致性，避免不一致。重视跨期研发费用的处理。高技术企业各要素之间具有很强的逻辑关联性。与知识产权有关的项目应反映在无形资产摊销项下。
        此外，过大的研发项目可以考虑拆分，但相关成本不能简单平摊，要有合理的分摊依据。
        （三）重视跨期研发费用的处理
        跨年度研发项目核算研发费用时，应密切关注研发费用预算和研发项目验收报告，合理分摊各年度研发费用。
        5
        回答其他常见问题
        （一）研发费用占比如何确定？
        答：企业研发费用占比是企业近三个会计年度研发费用总额占同期销售收入总额的比例，而不是各会计年度研发费用占当年销售收入总额的比例。
        （2）高水平对企业每年的研发数量有没有要求？
        答：高旗认为，对于前三年的几个研发项目没有具体要求。建议企业根据实际立项确定，其中必须包含政府项目。没有明确研发项目的，根据研发人员数量和研发费用规模确定项目数量，不宜过多或过少。
        （3）对单个研发项目成本有无要求？
        答：没有明确要求。但由于项目不应小而应多，需要分类形成几个技术含量高的大项目。这样，项目在加计扣除时更有说服力。
        （4）研发项目的数量和名称必须与转化产品/服务的数量和名称完全相同吗？
        答：不需要完全一致。公司一般通过研发（或无成果）获得知识产权成果，授权知识产权通过成果转化为产品或服务，是两个不同的过程。此外，一个产品可能由多个知识产权转化而来；或者因为发票限制或产品命名习惯，产品将很难完全对应知识产权。
        （五）申报高水平，需提供研发费用辅助账户。企业如果从来没有这样做过，该怎么办？
        答：研发费用辅助明细账是申报高水平的必要附件。核算不清、不完整、不规范或未建立辅助账户会影响高水平的报告。税务建议企业
        行业日常按照《工作指引》相关要求开始编制研发费用辅助台账，归集研发费用。如果没有，需要暂时按项目分类收集。