新条例出台企业所得税征管若干政策
        新规
        出台企业所得税征管若干政策
        2021年6月22日，新规《企业所得税征收管理若干政策》出台。该条第五条对文物艺术品资产的税务处理作了明确规定。
        2021年6月22日，新规《企业所得税征收管理若干政策》出台。该条第五条对文物艺术品资产的税务处理作了明确规定。
        这项规定说明了两点：
        这项规定说明了两点：
        一是企业购置文物艺术品用于收藏、展示、保存、鉴赏的，视同投资性资产进行税务处理；二是文物艺术品无论是固定资产还是投资性资产，在持有期间会计上都可以计提折旧摊销，但不能税前扣除。
        二是文物艺术品无论是固定资产还是投资性资产，在持有期间会计上都可以计提折旧摊销，但不能税前扣除。
        在这一新规出台之前，文物艺术品折旧摊销能否税前扣除存在争议。虽然北京、沈阳、浙江等地有相关政策文件，湖南怀化市税务局也有官方批复，但这些地方都提到，企业购买古玩、字画等艺术品的费用，不得在购买年度企业所得税前扣除。但更多地方没有统一规定。因此，17号文件对文物艺术品的税务处理进行了统一规定，有利于税企双方解决这一问题的可操作性。
        在这一新规出台之前，文物艺术品折旧摊销能否税前扣除存在争议。虽然北京、沈阳、浙江等地有相关政策文件，湖南怀化市税务局也有官方批复，但这些地方都提到，企业购买古玩、字画等艺术品的费用，不得在购买年度企业所得税前扣除。但更多地方没有统一规定。因此，17号文件统一了文物艺术品的税务处理
        该规定有利于税企双方解决这一问题的可操作性。
        典型案例两项古董投资税前扣除2800万元
        典型案例
        两项古玩投资税前扣除2800万元
        接下来，我们来谈谈某公司购买古董避税的案例。某市税务稽查局2013年对B市房地产公司纳税申报进行检查时发现，该企业固定资产折旧账簿中计提家具折旧1600万元，购进价款8000万元，按5年计提折旧。后来发现，该公司对黄花梨家具和花瓶两笔古董投资进行了2800万元的税前扣除。公司员工认为，家具等古董是为了展示企业实力，可以在生产经营相关税前扣除。但检查人员认为，企业购入的古玩、字画等艺术品，不得在购入当年税前扣除，也不得计提折旧或摊销，应在处置该资产当年税前扣除。最终，B公司认可了稽查人员的处理，并补缴了相关税款。
        接下来，我们来谈谈某公司购买古董避税的案例。某市税务稽查局2013年对B市房地产公司纳税申报进行检查时发现，该企业固定资产折旧账簿中计提家具折旧1600万元，购进价款8000万元，按5年计提折旧。后来发现，该公司对黄花梨家具和花瓶两笔古董投资进行了2800万元的税前扣除。公司员工认为，家具等古董是为了展示企业实力，可以在生产经营相关税前扣除。但检查人员认为，企业购入的古玩、字画等艺术品，不得在购入当年税前扣除，也不得计提折旧或摊销，应在处置该资产当年税前扣除。最终，B公司认可了稽查人员的处理，并补缴了相关税款。
        企业购买文物艺术品避税新规出台的影响
        新规定的出台
        对企业购买文物艺术品避税的影响
        上述税务案件发生时，税收政策并未明确规定艺术品投资是否可以税前扣除。与17
        该条的出台对文物艺术品的税务处理作出了明确规定，因此企业主通过购买文物艺术品避税的做法不再可行。
        上述税务案件发生时，税收政策并未明确规定艺术品投资是否可以税前扣除。随着17号文件的出台，对文物艺术品的税收处理有了明确规定，企业主通过购买文物艺术品避税的做法不再可行。
        新规出台后，企业购入的文物艺术品转让时，视同投资性资产进行税务处理，持有期间不在税前扣除。因此，企业购买艺术品的方式会增加企业当年的收入，从而导致企业当期多缴企业所得税。企业在购买文物艺术品时，如果税务处理不当，很容易被税务机关检查。如果被认定为偷税漏税，将导致行政责任风险，面临补缴企业所得税和罚款。如果企业隐瞒、虚报文物艺术品等资产，不履行纳税义务，将面临逃税刑事责任风险。
        新规出台后，企业购入的文物艺术品转让时，视同投资性资产进行税务处理，持有期间不在税前扣除。因此，企业购买艺术品的方式会增加企业当年的收入，从而导致企业当期多缴企业所得税。企业在购买文物艺术品时，如果税务处理不当，很容易被税务机关检查。如果被认定为偷税漏税，将导致行政责任风险，面临补缴企业所得税和罚款。如果企业隐瞒、虚报文物艺术品等资产，不履行纳税义务，将面临逃税刑事责任风险。
        建议企业明确购买文物艺术品的税务处理方式，否则可能导致企业涉税风险。
        建议企业明确购买文物艺术品的税务处理方式，否则可能导致企业涉税风险。
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