作为建筑业，跨区域建筑服务应预缴税款，在电子税务局填报跨区域涉税事项报告，工程项目成本收入应增加辅助核算和分项目征收。今天我就建筑施工企业的科目设置、账务处理和涉税问题作一介绍。
        一、建筑施工企业主体设置
        建筑施工企业的工程成本收入主要在工程施工和工程结算中归集，增设工程辅助核算和子项目核算成本收入。下表列出了一些经常使用的主题。
        二、建筑施工企业的会计处理
        例题：A公司为建筑施工企业，位于市区，B公司将其承包的光伏电站项目分包给A公司，分包款100万元（选择一般计税方法，开具建筑劳务专用票，税率为9）。甲公司跨市提供施工服务，项目位于市区，工期31天，自2020年7月1日至2020年7月31日。
        1.本月工程款100万元，全额开具发票，在项目现场预缴税款。
        纳税人跨县（市、区）提供建筑服务的，在收到预付款时，按照一般计税方法项目的预缴率2预缴增值税，简易计税方法项目的预缴率3预缴增值税。在电子税务局填报跨区域涉税事项报告，通过考核后，选择CA以税号+年号+文号登录电子税务局，完成跨区域涉税事项报验登记和建设项目报告，收到预付款后填写增值税预缴申报表并缴纳税款（注意是否适用一般计税方法），项目办结后填写跨区域涉税事项信息反馈表，反馈提示经营活动终止，办结后自动上交报告。
        借：银行存款20万
        贷：预收账款20万
        借：应交税费-预交增值税
        税金及附加（城建税）
        税金及附加费（教育费附加）
        税金及附加（地方教育附加）
        税金及附加费（印花税）300
        贷款：银行存款
        2.材料采购入库，原材料出库
        借：原材料100000
        应交税费-应交增值税-进项税额13,000
        贷：应付账款-材料供应商113,000
        借：工程施工-合同成本-直接成本-材料费-项目名称100000
        贷款：原材料100000
        3.机械使用费
        借：工程施工-合同费用-直接费用-机械使用费-项目名称100000
        应交税费-应交增值税-进项税额9000
        贷：应付账款-机械使用费109000
        4.报销差旅费、燃料费和过路费等。
        借：工程施工-合同成本-间接费用-差旅费-项目名称50000
        贷方：其他应收款-备付金-个人/库存现金/银行存款50000
        5.按合同与甲方结算，竣工后开具发票并全额收款
        提供建筑服务，纳税人自行开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，应在发票备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）和项目名称。
        借：应收账款50000
        预收账款200000
        银行存款75万
        贷款：工程结算-项目名称
        贷：应交税费-应交增值税-销项税额
        6.结转未缴增值税
        借：应交税费-未交增值税
        贷：应交税费-预交增值税
        借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税（）
        贷方：应付
        税款-未缴增值税
        7.应计税款
        应计税款时，除印花税保留小数点后一位外，一般保留其他小数点后。附件制表时，要善用圆函数准确预留小数点后两位或一位。
        借：税金及附加
        贷：应交税费-应交城市维护建设税(()*7)
        -教育费附加费(()*3)
        -地方教育附加费(()*2)
        -印花税130(10000*+10000*)
        8.雇员薪酬的应计
        借：工程施工-合同费-直接费-人工费-项目名称450000
        工程建设.合同费用.间接费用.管理人员工资.项目名称75000
        贷：应付职工薪酬-工资525,000
        9.收入、成本、毛利按附表100确认，合同完成后结算（项目工期较长的，一个月内完成，按附表确认）
        借：主营业务成本-项目名称775000
        工程施工.合同毛利.项目名称
        贷：主营业务收入-项目名称
        借：工程结算-工程名称
        贷：工程施工-合同毛利-项目名称（）
        工程建设.合同费用.项目名称775000
        (100000+100000+50000+450000+75000)
        10.计提所得税（小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元，实际税率为5）
        借：所得税费用(()*(25-20))
        贷：应交税费-企业所得税
        11.结转损益
        借：主营业务收入
        贷：本年利润
        贷款：主营业务成本775000
        贷：税金及附加
        贷：所得税费用
        三。建筑企业涉税问题
        1.当月预缴税款100万元，填写增值税预缴税款表及附加税申报表，按2预缴增值税。