所有的财务人员都有过这样的经历：去银行办理业务，对于手续费、制作费等费用，银行只会提供盖有印章的收据，会计也只会用这些收据入账。

那么，收据可以作为记账依据，税前扣除吗？

这是你在祥顺财税读到的第16636篇。

01

税务局清楚！

银行手续费凭发票税前扣除！

厦门市税务局关于银行手续费及利息发票问题的回复：

回复：

根据《国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人对外收取款项时，收款人应当向付款人开具发票；特殊情况下，付款方将向收款方开具发票”。

根据《国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十条“第二十条从事生产、经营活动的单位和个人购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款人索取发票。在取得发票时，不允许更改名称和金额。”

上面的回复可以简单总结为一句话：

银行应该开放；该股应该。

其实很好理解，银行也是企业，银行提供的服务也是增值税的应税服务。当然要开增值税发票；企业作为服务的购买方，也必须凭发票进行税前扣除。

而对于这种应该取得发票却没有取得发票的情况，当然是企业自己买单！不要相信下面的案例！

02

没有获得银行费用的发票。

滞纳金！

行政处罚决定文号：沪水吉二罚[2020]6号

名称：内蒙古XXX房地产开发有限公司

处罚类别：罚款

处罚理由：贵公司20财务费用中包含信用卡手续费人民币元。经核实，此类财务费用仅以信用卡收据入账，以其他凭证代替发票，计入当期财务费用，在企业所得税前列支。根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：“违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；任何非法所得将被没收：6。用其他凭证代替发票。”规章制度。

处罚依据：《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条、第五十一条

处罚：公司因使用其他凭证代替发票被罚款1000元。

该企业刷卡收取银行手续费10000元，但未能取得发票。税务机关对其行为处以1000元罚款，并按日加收万分之五的滞纳金！

03

关于手续费

这些问题要搞清楚！

1.微信和支付宝提现费需要开发票吗？

需要！

随着微信和支付宝的普及，很多企业也开通了微信和支付宝的收款功能，但是很多人不知道微信和支付宝的手续费也是需要获取发票的！

首先，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(财税(2016)36号)附件中“金融服务”的相关规定：

“金融服务”是指金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

直接收费金融服务是指为货币融资和其他金融服务提供相关服务并收取费用的经营活动。"

根据上述规定，通过支付宝、微信收取的提现费用，属于增值税金融服务中的直接收费金融服务，属于增值税征收范围，收取费用方应向支付方开具相应发票。而且付款人只需要根据合规发票就可以税前扣除！

2.银行贷款利息需要开发票吗？

需要！

贷款服务是增值税金融服务项目之一。贷款利息作为税前扣除凭证，也需要凭发票税前扣除。

3.银行开户费可以抵扣进项税吗？

一般纳税人取得专用票发票可以抵扣进项税额。

根据财税[2016]36号文附件1中的金融服务注释，银行手续费属于直接收费金融服务，一般纳税人可通过在银行开立账户并取得增值税专用发票，按规定抵扣进项税额。

4.银行贷款利息和贷款手续费可以抵扣进项税额吗？

不会吧！

财税〔2016〕36号规定，以下四类服务不得抵扣进项税：

5.银行不开发票怎么办？

根据《财政部关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的第19条：

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人对外收取款项，收款人应当向付款人开具发票；特殊情况下，付款方会给收款方开具发票。

任何单位和个人都可以举报任何违反发票管理规定的行为！税务机关应当为举报人保密，并酌情给予奖励。

据了解，目前银行不开发票的原因大多是嫌麻烦！

大部分银行网点不能直接开具发票。需要汇总到分公司开具发票，手续费零星。况且营改增前银行还没开发票，所以很多时候会让人觉得索要发票不顺畅。

6.我需要给银行开利息收入的发票吗？

不需要。

细心的朋友会问：我给银行付利息，银行需要给我开发票。如果我从银行得到利息，我需要给银行开发票吗？不可以，要不要开发票要看是不是增值税应税项目~

根据财税2036号文件附件2，存款利息属于不征税收入，发票无从谈起！

04

在这20个案例中，

不用发票就能进账！

发票是会计的合规凭证，但不是唯一的合规凭证。在某些情况下，企业因合理原因无法取得发票的，也可以使用其他符合要求的凭据作为税前扣除的依据。

边肖整理了20种可以不用发票记录的情况，供大家参考：

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