个别公司因为没有按照工商部门的要求进行年度报告或年度检查而被吊销营业执照。这些公司认为既然没有营业执照，就不用申报纳税。其实这是不对的，因为企业注销和吊销执照是两个不同的概念。一旦被搞糊涂了，就很容易在不知不觉中犯错误、违规，产生很多税收违法的风险。吊销企业法人营业执照，是工商行政管理局依据国家工商行政管理法规作出的行政处罚。法人营业执照被吊销后，应当依法进行清算。清算程序完成并办理工商注销登记后，企业法人消灭。当公司宣告破产，或者被其他公司收购，公司章程规定的营业期限届满，公司内部分立解散，或者公司因一些不规范的经营方式被依法责令关闭时，那么公司可以申请注销。

那么，仅一字之差的注销和撤销在税务处理上有多大差别，纳税人该如何区分？

1.区分税务机关有没有参与。

企业注销是指企业完全消失，法人资格依法终止，这是企业的主动行为。根据《中华人民共和国公司法》的相关规定，一个企业要完成注销，要经过“成立清算组——出具清算报告——缴纳税款和工资——清理债权债务——税务注销——工商注销——银行注销”等一系列步骤。注销企业，需要先进行清算，缴纳应纳税款，然后依次注销税务登记和营业执照。整个过程中，税务部门涉及两个环节，程序也是先于工商部门的。

一般情况下，撤销是工商部门对企业作出的单方行政处罚措施，只是终止了企业的经营权。企业是被动的，税务机关不参与其中，对企业涉税权利义务没有影响。企业已办理营业执照但拒绝办理税务登记证的，税务机关可提请工商部门吊销其营业执照。

不难看出，撤销通常只是工商部门单方面采取的措施。除非纳税人不履行相应的纳税义务，税务机关一般很少参与其中。

2.明确是否要继续履行涉税义务。

企业营业执照被吊销后，虽然其经营活动受到限制，但公司的法人资格仍然存在，仍然要履行相应的权利和义务，包括主动申报注销和继续纳税申报的义务。

据介绍，企业被吊销营业执照后，应在15日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。同时，在撤销后、注销前，纳税人应按期进行相应的纳税申报。

有的纳税人可能会问，这期间没有税要交怎么办？

事实上，没有税可交，这是企业经常面临的问题。比如企业处于筹建期、免税期、清算期、或清算期，但并未结束，甚至企业因经营不理想而没有税收或收入。在上述情况下，企业可以不产生税收。但是，纳税人应该清楚，作为企业日常经营的一项基本义务，纳税人需要申报企业是否产生利润或者是否有税收需要缴纳，这种没有实现税收的申报就是零申报。

需要注意的是，零声明不是非声明，两者之间一定没有等号。零申报是对企业履行纳税申报义务后是否实现纳税的描述，而不申报则是对企业是否实现纳税的描述

被吊销营业执照的纳税人，应自吊销之日起15日内，向税务机关申报办理注销税务登记。企业逾期未改正或未履行申报义务的，税务机关将派人实地核查。无下落且无法强制履行纳税义务的，认定为异常账户，履行规定程序后可暂停其税务登记证、发票领购簿、发票的使用。很多企业只是因为不懂政策，就被税务机关的“黑名单”搞糊涂了。

纳税人被列为异常账户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证作废，但仍会追缴企业应缴纳的税款。

但对于被注销的纳税人，只需在注销前向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多(免)缴税款、滞纳金和罚款，上交注销发票、税务登记证等税务证件即可。经税务机关批准后，可以注销税务登记。

需要提醒的是，“三证合一”纳税人注销税务登记，必须先向税务机关提出申请，提供相应资料，再到工商部门办理相应手续。但这类纳税人需要提供的资料相对简化。