立正！企业为此受罚！费用不能只凭一张发票报销！

重要提醒！各位会计注意，费用报销不能只配一张发票，武汉某公司被查！这里提醒一句：你不要再看了，企业决算出了事，背锅的是会计！

一个

费用报销只能附加一张发票吗？

费用报销只能用一张发票吗？有人说，为什么不呢？我们一直都是这么做的！如果你这么说，那你也没什么好说的，不过我刚看到一个案例，建议你们都看看。

重点关注：

企业所得税的核定：

不符合税收规定的税前费用不按规定调整。

20:

现查明贵司在3月17日的31号凭证上支付了140元的会议费，并签了《会务费协议》，《会务费协议》，其中甲方为企业，乙方为酒店有限公司。然而，《会务费协议》的第4条规定：乙方应向甲方一次性支付该款项”，第五条规定.甲方只提供会议服务。财务负责人已确认此费用为虚假协议，税务违法证据已由财务负责人复印并签字，故认定此《会务费协议》为虚假协议，此费用不符合税法真实性要求。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，本次检查增加应纳税所得额158，(18，140，)元。

上述第(1-2)项，20度应纳税所得额增加158元，你公司20度应纳税所得额为52元(-105，158元)，应纳税额为13元(52，25元)，实际申报应纳税额为13元。本次检查，20度企业所得税补征13元(13。

看完文章，我们去看看我们公司有没有类似的情况。只有一张发票不足以支撑业务，这是真实合理的。如果只记录一张发票，无论是内控管理还是税务管理都存在漏洞和风险。

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费用报销不能只有一张发票！

103010第八条规定，企业实际发生的与收入有关的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。

当然，发票的证据也很重要。虽然企业所得税法没有明确将税前扣除凭证限定为发票，但对于取得发票的行为来说，符合规定的发票与其他资料一样，是证明业务真实合理的有效凭证，也是不可或缺的。这在其他文件中也有规定。

103010(国税发〔2008〕88号)第二条第三款第(三)项规定，加强发票的验证工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除的证明；

03010第二十一条规定，纳税人购买商品必须取得合法有效的发票。

国税发〔2008〕80号《关于进一步加强普通发票管理的通知》第八条第(二)项在日常检查中发现纳税人使用不符合规定的发票，特别是无付款人全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、税款抵扣、出口退税和财务报销。

2017年第16号公告关于开具增值税发票有关问题的公告第二条不符合规定的发票不得作为税收票证使用。

那么，日常工作中主要有哪些实质性的业务需求呢？包括但不限于以下情况。

1.实物资产

例如购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等。是否有入库单、入库单签字、审批手续齐全、采购合同、质量验收证明、发票日期及发票金额与采购合同相对应、第三方开具发票、近距离采购、成本率是否明显超过行业合理水平。

2.租金发票

是否有行政办公审核确认手续，是否有房屋租赁合同，发票日期和金额是否与租赁合同一致。

3.业务招待费

业务招待费报销，是否有经理、部门经理甚至总经理的

差旅费报销单内容是否齐全，所附车票是否为出差地车票，餐饮、住宿、交通费用发票是否为出差地发票，人员及人员名单是否与派出人数一致。

5.会议费

会议费用报销情况，是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料，是否有收取与会议无关的费用(如差旅费)。比如案例中提到的，会议费、14万费用、明细等等只有一张发票和合同，这肯定是不行的！不查税查谁？

6.工资和薪金

是否有考勤记录、招聘合同、工资薪金代扣个人所得税、工资金额是否与劳动合同和考勤纪律一致。

7.货运

运费报销，是否有运费报销单，启运地和到达地是否与运费报销单一致，是否使用启运地和到达地以外的车辆运输，运输价格是否有较大波动。

8.燃料费

加油费报销，报销的加油费是否是我们公司的车辆，我们账面上是否有车辆，加油费总额是否超过车辆的理论最大油耗。

9.公用事业

水电费报销，发票上的字码是否与水表、电表的字码一致，是否与我公司的生产能力一致。有的企业账面反映产量很少，但公用事业很高。

三

费用报销的五个要点。

1.账单与实际业务相符。

这是费用报销中最基本的常识性知识。比如小伙伴采购一批物资，应该拿到商品购销发票，但最后接受服务的发票却用于财务报销，这就错了。自然不允许报销。

一些小供应商没有发票怎么办？税务局不会认的，记得提醒朋友买东西之前问一下有没有发票。如果没有发票，就换一张。

2.附件可以有力地证明所发生费用的真实性。

附件和报销单之间要有很强的逻辑性和关联性，比如材料采购款报销。后面的送货单只显示了一批物资和总金额，没有标明物资用途，寄件人和收货人都没有签名。财务人员在审核报销单时，无法根据这些已有的单据判断购买业务是否实际发生，是否存在欺诈风险。

3.取得的发票种类符合税法要求。

下面给大家总结一下：水电费、各种外包服务费、印刷费、办公费、材料采购费等。可凭特价票报销，但餐费发票、员工交通费发票、俱乐部、KTV、酒吧、商务娱乐礼品发票、员工福利发票等。可以用普通票报销。

4.特价机票报销尽量采用价税分离的方式填写。

提醒小伙伴，如果报销过程中涉及特价票报销，在填写报销单时，会将特价票上的含税价和税分两行填写，以便于后期财务期间的账务处理。

5.附件中的文件形式符合内部管理流程。

这个要求很重要。一定要告诉你的朋友，很多费用的报销会涉及到公司内部几个部门的专业意见，这些内部审批意见要在报销发生之前取得。

比如一个项目发生了土建改造，这个项目在施工前肯定会进行评估，评估通过了才能报销施工和后期费用。然后报销的时候要附上方案评估的单据，让财务人员看到项目的评估符合公司内部管理要求，才能放心通过审核。

当然，这一要求是基于

要求：

数字中的金额与人民币符号之间不得有空格，不得有连笔，正确写法为人民币；写错：100；

2)金额中文字的非数字部分不填零或零；

要求：

大写金额没有数字的部分用零或零填充；

3)报销单上的字迹被涂改、擦除；

要求：

报销单不得涂改，如有错误，需重新填写；

4)文字中的金额有误；

要求：

填写金额规范，无书写错误；

数字的例子：零，一，二，三，四，五，六，七，八，九，十，一百，一千，一万。