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涉案金额300多亿元，进货和虚开发票涉及全国30多个省区市多家企业；近日，山东警方侦破了这起特大假发票案。

据了解，自2018年8月多部委联合开展打击非法骗税专项行动以来，截至今年6月底，共检查涉嫌虚假骗税的企业1万家，对16434名嫌疑人采取强制措施。另有3131名犯罪嫌疑人主动投案自首。

以深圳为例。2020年7月3日，深圳市税务局公布辖区重大税收违法案件，其中1333家企业因虚开增值税专用发票被税务机关罚款10万元至50万元。

这意味着国家对企业的合规要求越来越高，税务检查的力度也会加倍。

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在实践中，企业不仅要避免踩红线，还要停止给自己开假发票，让别人给自己开假发票。另一方面，要避免被动地被置于风险的漩涡中。

比如在商业交易过程中，客户以公司要注销或已被收购为由提出更改发票抬头，企业是否可以直接更改发票主体？会涉及虚开增值税发票的问题吗？

01

虚开增值税发票罪数额低，处罚重。

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真实案例

被告人单某从事个体运输业务，因其不能为购货单位开具增值税专用发票，与自己无真实业务往来的龚某(另案处理)要求其为自己开具28份增值税专用发票。采购单位为上海国际货运代理有限公司和上海XX国际货运代理有限公司，价税合计457614元，税额合计27元。交付给上述两家公司后。

同年8月9日，公安机关将被告人单某抓获，其到案后如实供述了上述犯罪事实。被告人单的行为已构成虚开增值税专用发票罪，提请本院审理。

法院认为，被告人单某违反发票管理规定，要求他人为自己虚开增值税专用发票，其行为已触犯刑法，构成虚开增值税专用发票罪，应依法追究其刑事责任。公诉机关指控的罪名成立，应予支持。

被告人单某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月，并处罚金人民币二万元。

――(2012)黄埔行初字第1427号

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首先，企业需要明确司法实践中哪些情况会被认定为涉嫌虚开增值税发票。

一般来说，它包括以下三个方面：

开票行为

虚开增值税发票是指与实际经营情况不符的任何形式的发票；业务情况包括交易主体、商品、金额等要素。只要发票信息中的任何一个要素与实际交易情况不符，就面临着被视为“虚假”的风险。

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开票目的

根据《刑法》的规定，行为人需要具有骗取税款的目的，并且造成国家税款流失。

法律的最高指导案例也明确了一个观点：“不具有骗取国家税款的目的，没有造成国家税款损失的，其行为不构成虚开增值税发票罪。”

因此，需要认识到虚开增值税的目的是为了骗取税款，并且已经造成了国家税款的流失，即税款被抵扣。

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开票金额

根据《关于适用(全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定)的若干问题的解释》(以下简称《解释》)的规定，本罪要求犯罪数额较低，虚假陈述数额在1万元以上或者骗取国家税款5000余元即达到处罚标准

根据《刑法》、《解释》的相关规定，根据虚开增值税发票的金额和给国家税收造成的损失，给予不同的处罚；

达到犯罪标准的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万以上二十万以下罚金；

2.达到虚假陈述数额较大即十万元以上标准的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；

3虚假支付数额巨大，即五十万元以上或者有其他特殊情况的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

虚开增值税发票犯罪是目前企业面临的最大税收风险之一。这个罪名虽然数额低，但是刑罚很重；虽然罪与非罪的界限是由主观目的和行为结果决定的，但无论是发票主体、货物、金额等细节。是否符合实际情况也是直接影响企业能否规避这一风险的重要因素。

02

法律顾问合规指南

回到最初的问题，客户提出变更计费主体怎么办？即企业转让权利义务时，应该怎么做？

1.其他公司合并、分立或变更名称。

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定，对方公司因合并、分立需要变更税务信息的，需在工商行政管理机关或其他机关办理变更登记后30日内到原税务登记机关办理税务登记，税务机关在30日内审核办理变更税务登记。

变更完成后，公司会以对方新公司的名义开具发票，不会存在开票信息与实际不符的风险。

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2.其他公司被注销、撤销或吊销。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，税务机关认定因账目异常等特殊原因无法开具发票时，需要依靠相关外部凭证证明支出的真实性。外部凭证包括注销、撤销或破产公告等证明文件，有交易行为的合同或协议，相关支出的支付凭证等。以便开具发票，抵扣税款。

3.签订权利义务转让协议。

除上述两种情况外，企业还可以通过权利义务转让的方式将合同的权利义务转让给第三方，但需要注意的是，必须签订书面的权利义务转让协议，明确各方权利义务，避免产生分歧。

然而，在企业之间的业务交易合作中，涉及的发票合规管理远不止这些。

为此，法律顾问提炼出建议，企业可以将发票合规风险管理的动作前移，从业务谈判到合同签订和履行，规范发票要求，强化防范意识，提前做好准备，包括：

1.在商业交易合同中设置发票条款；公司作为收款方，如因对方发票信息变更导致发票未能按时开具，不视为违约，不影响对方货款的支付。

2.要保证作为开票依据的商业交易的真实性，要注意保存相关的商业交易凭证；如送货单、收货单、出库记录、入库记录、服务内容提供证明、确认单、验收单等。

3注意保留相关的付款或收款凭证、各种转账记录和非现金支付的汇款单等。

如果在实际交易中遇到案件问题，最好通过你的法律顾问来指导你的工作，把事实梳理和证据锁定在一起，了解法律关系和问题分析，共同探讨合适的法律手段和救济途径，最大程度地保护企业的合法权益。

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当然，以上具体的防范措施和案例解决很重要；但是，最重要的是企业要注意