税务局通知！4月起：工商发票申报年报开始，会计要学了！

4月新政策汇总，会计这个月会有很多事情要做，建议全部打印出来学习。先看重点。

4月报税延至4月24日。

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关键内容：

对按月、按季申报纳税的纳税人，全国范围内将纳税申报期从4月20日延长至4月24日。

湖北省可视情况适当延长，具体适用范围和期限由湖北省税务局依法确定。

受疫情影响，在2020年4月期限内申报纳税仍有困难的纳税人，可依法向税务机关申请延期申报。

4月1日起，新发票条例开始实施。

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1.只有办理ETC卡的才能开具电子发票，用户卡的客户已经注销。

自4月1日起，持卡客户不能开具通行费电子发票。未办理ETC卡的客户仍按原方式缴纳通行费和索要票据。

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*收费公路增值税电子普通发票票样*

二。删除了自签发之日起360天内检查确认的规定。

其实这是必然的。2019年第45号公告已经明确。2020年3月1日起，一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的收费公路增值税电子普通发票取消认证确认、审核比对、申报抵扣时限。

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第三，企业注意！充值等最好不要马上拿发票。

充值后索要发票的，可以全额开具免税发票，之后路费就不开发票了。

无税发票的特点是左上角有“通行费”字样，税率栏有“无税”字样。此类发票不能抵扣。

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*无税发票样式*

第四，明确了最新的通行费电子发票开具流程。

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怎么扣？怎么申报？

目前有效的通行费发票有纸质发票和增值税电子普通发票两种。

2020年4月1日起，只能开具ETC卡缴纳的通行费电子收费发票，不再开具纸质票据。如果不办理ETC，过路费只能拿到纸质发票。

纸质发票和电子发票都是合法有效的发票类型，都可以作为原始凭证记录和报销，但抵扣不同。

2019年1月1日起，纸质发票进项税额只能抵扣过桥、过闸费用。而收费电子普通发票，只有税务发票才能计算抵扣进项税额。

2020年4月1日以后，按照《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)对路桥、闸口通行费扣除标准梳理如下：

1.企业取得增值税电子普通发票后，经核对认证后，可按票面注明的税额抵扣增值税。

注意，企业取得的无税发票不能抵扣。没有税务发票，左上角没有“过路费”，税率一栏没有“税”。样票如下：

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2.企业取得桥梁和闸门通行费时，应根据发票上注明的收费金额，按照以下公式计算可抵扣的进项税额：

可抵扣的路桥通行费进项税额=路桥通行费发票上注明的金额(1 . 5)5。

那么，通行费发票是怎么抵扣的呢？一个案例让你明白！

某运输公司从R市到P港取货，先后经过高速公路、跨海大桥、一级公路，其中高速公路费309元，大桥费21元，一级公路费105元。从R市到P港的通行费增值税电子普通发票可抵扣进项税额是多少？

附件：扣除和申报流程

1.检查输入。

登录增值税选择确认平台，查询选择抵扣的通行费电子发票。

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2

1.纳税人自行开具。

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2.税务机关代开

1.备注栏注明纳税人名称和纳税人识别号；

103010(国税发〔2004〕153号)规定，发票经办人岗位应当按照以下要求填写专用发票相关项目。备注栏中注明增值税纳税人名称和纳税人识别号。

2.税务机关为跨县(市、区)提供房地产经营租赁服务和建筑劳务的小规模纳税人(不含其他个人)开具增值税发票时。

自动在发票备注栏打印‘YD’字样；

3.税务机关为纳税人开具建筑劳务发票时

发票备注栏应注明建筑劳务发生地的县(市、区)名称和工程名称；

4.税务机关为个人保险代理人开具增值税发票时

备注栏应注明“人身保险代理人代收代开”字样；

5.税务机关开具不动产销售或租赁发票时

备注栏填写销售或出租不动产的纳税人的名称、纳税人识别号(或组织机构代码)和详细地址；按照核定计税价格征税的，“金额”栏应填写不含税的计税价格，备注栏应注明“核定计税价格，实际成交含税金额为XXX元”；

6.对发票差额征税。

通过系统中差额征税的开票功能输入含税(或评税金额)和抵扣金额的销售额，系统自动计算税额和金额，并自动在备注栏打印“差额征税”字样；

7.为其他个人开具增值税普通发票和增值税专用发票的税务机关备注栏：

加盖税务机关开具发票专用章。

依据：税总货备忘录[2017]127号(增值税发票开具指南)

提示：以上备注栏所列信息也是已取得发票的纳税人需要重点核对的内容。根据《增值税纳税申报表附列资料（二）》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税抵扣凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务机关有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

该图的详细说明填写在备注栏中。

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未按规定填写备注栏的风险

1.增值税：根据《关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、无形资产、不动产，纳税人取得的增值税抵扣凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，不得从销项税额中抵扣进项税额。