六顶思维法是英国学者爱德华德波诺博士提出的一种综合思维方法。六帽思维是一种有效的、结构化的解决问题的方法，它要求我们从六个不同的方面来综合考察一个问题；它列出了六顶帽子，每顶帽子代表一个思考角度。以确保最终能够作出合乎逻辑和理性的分析和决策。将六个思维帽的思维方法借用到企业所得税汇算清缴中，让财务人员从六个角度审视企业汇算清缴，从六个角度进行汇算清缴。让最终的计算工作有效进行。

白色中立客观，注意力集中在平行排列信息、事实和数据上；白色是中立客观的。戴着白色思维帽，人们思考的是客观事实和数据。进行汇算清缴，既要按照会计准则如实反映账户金额，又要按照税法规定如实客观反映纳税金额。然后，根据税法和会计差异，按照最终汇算清缴单及其填列说明进行处理。真实、客观、如实地填写最终结算表中的数据。

规范会计

准确真实的会计核算是最终核算的基础：企业的会计核算结果是企业向税务机关提供的纳税凭证(企业在向税务机关报送财务报表及相关资料时，必须作出保证“真实、可靠、完整”的承诺声明)。税务机关应当依据有关法律对证据进行审查判断：税法中纳税证据的真实性(核定扣除、不核定纳税调整)。如果会计处理不当，税法可能不会扣除。如《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(2012年第15号公告)。103010第二十一条规定，企业按照财务会计制度实际确认的支出，未超过《企业所得税法》及相关税收法律法规规定的税前扣除范围和标准的，可以在企业所得税前扣除企业实际确认的支出，计算应纳税所得额。

精通税法并遵守规则。这主要体现在对新政策的学习和掌握上。每年都有许多新的所得税政策。如果你不及时了解新政策，就停留在去年的方式。会给企业带来税务风险。且新申报表封面有法人承诺声明(其真实、可靠、完整根据.相关税收政策和国家统一的企业会计制度)。也就是企业自己向税务局保证会遵守税务局的规定。

黑色是逻辑上的否定，象征着谨慎、批评和风险评估。使用黑帽思维主要有两个目的：发现缺点，做出评价。黑色思维有很多检查功能。我们可以用它来检查证据、逻辑、可能性、影响、适用性和缺点。那么所得税的最终结算也要有黑思维的帽子。根据国家税务总局取消的执法，从新的申报表可以看出，税务局更多的是数据管税。收集税务机关从新申报表中提取的信息。因此，填写申报表就显得尤为重要。企业内部管理不规范，报表填写数据失真，企业税务问题会裸奔税务局，导致重大涉税风险。

逻辑性

纳税申报一直是税务局关注的重点，很多都有具体阐述。以下是一些例子：

答：关于印发《企业所得税法》国税发〔2009〕114号的通知重点分析调查同期增值税销售收入与所得税营业收入差异明显的纳税人。如果有重大问题，可以追溯到前几年。

b:关于进一步做好税收征管工作的通知国税发〔2009〕016号国税局、地税局要加强对同一纳税人不同税种申报信息中销售收入等数据的比对，充分利用货运发票数据加强企业所得税等税种管理。

c:报告的逻辑点(列举部分)

(1

(4)行业景气度与申报收入的匹配度。

(5)投入与产出是否有直接关联：单耗。

(6)产出与劳动的关系

(7)产量与水电能耗的关系(水、煤、电能耗率)

(8)销售量与包装、运费和手续费的比例关系(运费率)

(9)有价值的边角余料处理是否正常。

证据

企业所得税税前扣除的主要条件和基本原则已经实际发生(真实性)；与业务活动相关(相关性)；理性。税务局在判断企业税前扣除的真实性时，纳税人必须提供有效证据证明支出实际发生。如合法凭证、国外凭证、自制凭证等。纳税人提供的凭证能否证明税前发生费用的真实性。地方税务局已经发布了一些费用的详细规定。例如，会议费的税前扣除一般要求：

(一)会议的名称、时间、地点、目的和参加人员名单；

(2)会议材料(会议议程、讨论文章、领导讲话)；

(3)会议举办地酒店开具的服务业专用发票。

具体规定如下：《进一步加强税收征管若干具体措施》(河北省地方税务局2011年第1号公告)；003010(江苏地税[2011]13号)。

红色火焰是对某种事物或某种观点的预感、直觉和印象；人们也可以表达他们的直觉、感觉和预感。红帽思维用于最终汇算清缴，即根据税收环境、历史经验、外部环境以及税务局以往的检查方向。然后，我在心里建立了一套税收敏感感，一种关于税收风险的直觉。

红帽思维最后的应用，其实就是把自己想象成一个检查员。从审计人员的角度，用审计思维对企业的财税处理做出直观判断。比如一个不能长期亏损的企业，直觉上可能有问题，那么在这个问题上进一步找证据。比如长期未付的应付账款，按照审计师的思路，不仅仅是三年以上是否转移收入缴税的问题。而是与这个应付款项相关的成本和费用是否是虚构的。等一下。

至于现在税务局审计中经常披露的问题，截留部分是供你分析参考的，主要是让你在决算时，从审计合规的角度，对你处理的财税问题有一个直接的印象和判断。那么根据这个感性判断，接下来就是分析合规控制了。

1)税务局检查收入的常见问题

A.未能及时结转已确认的收入，如提前或延迟确认。

B.隐瞒收入，如隐瞒报废、不开具收入发票等。

C.关联交易不按照独立交易原则避税。如价格问题、境内外交易的避税安排等。

D.资产所有权的转移不作为销售处理。

2)税务局检查发票的常见问题

A.发票合规性检查(发票抬头、发票印章、发票项目、发票流程问题等。)

B.费用无关紧要。例如，个人股东和高级管理人员将报销他们的车辆燃料和修理费。

C.虚假发票，不真实不合理的费用。如材料、人工、办公用品、礼品的假发票。

蓝色是天空的颜色，有纵观全局的精神。蓝色思维是一个“控制帽”。掌握思维过程本身就被视为“过程控制”；蓝色思维帽负责控制和调节思维过程。它计划和管理整个思考过程。最终结算采用蓝帽思维，最终结算的全过程需要做好事前、事中、事后的控制。

计算前

1)全面、系统地学习和掌握所涉及单位的相关税收政策，充分熟悉所涉及单位的相关税收法律、法规和规章。

2)做好所得税汇算清缴信息的归档工作。企业所得税涉及优惠的，按照最新政策《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》 2015版提前准备。

3)很容易被税务的关注所消化

4)企业在选择会计政策和处理方法时应考虑税法的规定。在遵循企业会计准则的前提下，税协应相互配合，尽量减少税协一般性差异(法定差异除外)的调整。以降低最终汇算清缴的难度，规避调整不当带来的税务风险。

在最后的计算中

1)在最终结算过程中，报关单的数据应保持法律文件、税务文件、会计文件等信息与报关单的对照关系。注意申报表本身的逻辑关系，注意声明事项。从而使申报表体现内外信息的一致性。