税务筹划技巧税务筹划技巧税务筹划技巧税务筹划技巧税务筹划技巧税务筹划技巧税务筹划技巧税务筹划技巧代理商提供的包装材料：白酒装瓶很神秘。某市某公司是某品牌白酒的当地独家代理商，是商业企业增值税一般纳税人。前段时间，当地税务部门在对该公司6月份纳税情况进行评估时，发现该公司在6月份采购了大量与其经营的白酒相关的酒瓶、酒盖、酒盒等包装材料。作为商业企业，该公司购买了这些酒类包装材料，并没有用于销售。而是像工业企业一样，将这些包装材料和购买的白酒作为原材料计入成本，在销售前计算出每瓶和每瓶白酒的单位成本。对于购买的酒瓶、酒盖、酒盒等包装材料，公司张经理解释说，为了便于管理，统一调配，控制市场，大部分白酒生产企业只提供白酒包装设计细节，让各地市级代理商根据设计细节加上自己的区域专卖标志。代理商负责联系包装厂家，自己采购，交给酒厂。酒厂负责将代理商在我厂购买的白酒免费灌装到这些包装中。至于为什么公司把包装材料转给酒厂的时候不卖，公司会计老王解释说，这样做是为了省事：由于酒厂是免费给代理商填包装材料的，单就包装材料而言，酒厂没有任何利润。一旦代理商在转让时办理了包卖，就会开具酒厂的增值税专用发票。酒厂在销售白酒时也必须把包装考虑在内，对代理商进行平价销售。这不仅增加了代理商的财务负担，也增加了酒厂的财务负担，非常麻烦。张经理和王会计的解释乍听起来很有道理：没有少交一分钱税，只是账务处理不符合规定，但应该可以理解。殊不知，他们无意中向我们透露了这样一个信息，就是白酒生产企业可能通过转移包装材料的价值来逃税。我们知道，在酒类产品的生产和销售中，除了增值税，还必须依法缴纳消费税。103010第六条规定：应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买者收取的全部价外费用。这样一来，只要酒厂按照规定将代理商转来的包装价格计入白酒成本，那么这些包装就必须承担相应的消费税。事实上，对于瓶装白酒来说，酒瓶、酒盖、酒盒等包装是其生产过程中必要的辅助材料；将散装白酒灌装到酒瓶中并不是一件容易的事情。只能靠酒厂的大型自动灌装设备来完成。这个过程其实是瓶装白酒极其重要的生产环节。酒厂人为剥离包装，让代理商提供，目的只有一个：降低应税销售收入的计税依据，逃避消费税。然而，酒厂逃避的不仅仅是消费税，还有增值税。由于消费税是价内税，而增值税是价外税，这种情况决定了从价定价的酒类产品的消费税税基和增值税税基是相同的，即以有消费税但无增值税的销售额为税基。对于酒厂消耗的包装材料，即使在销售白酒时没有增加利润，但其携带的增值税的计税依据不仅仅是其进货成本，还有相应的消费税。酒类包装应缴纳的增值税用组成计税值的公式表示：组成计税值=(成本利润)/(1-消费税率)。所以很明显酒厂在这方面缴纳的增值税较少。我们不妨以某公司在本市购买的某品牌白酒为例，计算一下这种白酒每瓶少交的消费税和增值税。一元(本文涉及的增值税价格不含税)，每升，每瓶酒相当于一个单价

酒盖单价为人民币，酒瓶单价为人民币，酒瓶底座单价为人民币，每瓶酒要分摊酒盒价格，包装商品总金额为人民币。这里包装的成分计税值为： (成本利润)/(1-消费税税率)，那么利润可以假设为零，一个葡萄酒包装每瓶的最低成分计税值也应该为：(1-25)=应缴纳的消费税为：=人民币。应交增值税为：应税价值增值税率-总包装金额增值税率==元。每瓶A酒包装上的增值税和消费税为人民币，占单瓶酒的价值。按此计算，该市某公司当月购买的元包，将使酒厂少交至少人民币的消费税和增值税。“大部分白酒厂家都是要求代理商提供包装的！”如果某公司负责人张经理解释的现象属实，我们要考虑以下问题：某公司是增值税一般纳税人，其会计核算比较规范，税务机关很容易发现类似问题；像那些小规模的企业，个体住户代理，会计核算不规范，甚至根本没有账本，怎么发现这些问题？a公司只是该品牌白酒的当地代理商。像这家公司这样的代理商，全国这个白酒厂有多少？全国会有多少这样的白酒生产企业？国家会损失多少税收？买发票做假账的风险。任何购买发票，使用非真实交易的发票，都是自欺欺人，饮鸩止渴。就算增值税抵扣验证通过了，也掩盖不了多久啊！买发票进账反而会让你陷入更大的麻烦！偷税要罚款50-500元，一般执行300元，外加全额缴税。如果数额较大，甚至要追究当事人的刑事责任！假的就是假的。专业稽查人员每天看到的逃税手段有很多种。你怎么可能比他们聪明？所以很容易逃税。谁还纳税？国家每年几万亿的财政收入从哪里来？结果无非是法人和经济处罚，缴税，罚款甚至监禁.只有不做假账才会安全！更何况合法做，并不比偷税漏税的成本高！因不同的签约而节税。2北京某房地产公司在签约前几天才发现这种签约方式非常危险。一旦签订，转卖后获利2亿元，但税务机关要征收3亿元的税。调整已签合同内容后，顺利实现合理合法节税2亿元。其他案例：北京某投资公司节税12亿元，山西某煤炭企业5年节税6亿元，北京某房地产公司节税2亿元，某航空公司出售资产节税1亿元，河南某上市公司提纯旧金属节税5000万元，上海某连锁酒店吸收并购弥补亏损1500万元，新疆某公司节税1000万元。烟台房地产经理个人股权转让节税2000万元，深圳投资公司节税5000元，内蒙古集团购买交易节税2亿元，北京集团重组减亏近5亿元，山东投资集团债务重组节税1000万元，北京有人5年节税9000多万元.您拥有杨投资最权威的专业团队，帮您摆脱税务的法律风险！合法、安全、节税！同样的销售额，每年可以获得几千万甚至上亿元的利润！涉及5000万元以上的项目，如帮助企业取得行业领先地位、集团管控增效、标准化、投资风险控制、企业发展战略咨询、战略转型、业绩提升、重大公关、重大项目审批、重大收购、上市重组、股份减持、快速上市、投融资、进项抵扣不足等，均可受理。依靠最新的国家和地方法律，雷吉