简介： 劳务派遣公司开具的虚假劳务发票被查！财务负责人和公司法人分别被判6年和4年！业务量短期激增，税负较低.F公司的异常信息引起了检查人员的注意。 劳务派遣公司开具虚假建筑服务发票案件； 通过以上案例，小果提醒大家： 劳务公司一直是重灾区，也是税务局年检的重点之一。大家一定要提高警惕，检查自己到位，远离风险！ 0101什么是劳务派遣？ 劳务派遣是指派遣机构与被派遣劳动者订立劳动合同，将劳动者派遣到其他用人单位，再由用人单位向派遣机构支付费用。是目前比较常见的一种就业形式。 002严查开始！税务局查什么？怎么查？ 1劳务公司是否具有劳务派遣资质？ 根据《劳动法》和《劳务派遣专行政许可实施办法》，劳务公司必须在注册费用等方面满足条件。申请《劳务派遣经营业务许可证》后才能从事劳务派遣业务，开具劳务派遣发票。 2劳务公司开具的发票备注栏是否合规。 根据税务总局第20号23号公告的规定，开具建筑劳务发票的，应在发票备注栏中注明建筑劳务发生地的县(市、区)名称和工程名称。 3.资金流、发票流、合同流、劳动力流是否一致？ 这里重点检查劳务公司给施工企业开具的劳务发票上备注栏是否注明“包括施工企业总承包方通过农民工工资专用账户支付农民工工资XXX元”字样。 4.劳动者工资薪金的具体计算标准。 包括工资计算标准、劳动者的具体工作以及相应下发的考核文件。 5 .以现金支付工资的证明 包括时间、地点、签发人、联系人以及验证接收人身份的工作流程。 6 .检查实际经营场所。 工商登记的地址是否与实际经营地址一致。 303假劳务发票！企业应该如何防范？ 1 .加强对劳务派遣公司的审核。 审核业务范围、规模、是否有劳务派遣资质等。 2 .加强发票审核 发票是否与实际业务相符(开票内容、数量、金额、供应商等。)，发票备注栏是否符合要求等。 3严格的报销制度 发票不仅要附发票，还要附一些资料(如合同、付款凭证等。)来证明真正的生意。 4使用银行转账。 注意一定要用银行转账，这是税务局判断业务真伪很重要的一点！ 404劳务派遣财税处理案例分析 案例1:雇主支付工资。 甲公司(派遣单位，一般纳税人)与乙(劳动者)签订劳动合同，派遣乙到丙公司(用人单位)提供劳务。甲公司与丙公司签订劳务派遣合同，约定丙公司支付乙公司工资6000元，税款由丙公司在发放工资时代扣代缴，社保500元由丙公司缴纳；甲公司按月向丙公司开具管理费增值税专用发票，适用税率为6。C公司将在收到发票后的五个工作日内向A公司支付2000元管理费。 C公司根据收到的增值税专用票抵扣进项税额。在计算企业所得税时，扣除实际支付给A公司的金额作为税前劳务费，扣除实际支付给B公司的薪酬。并且支付给B的工资计入工资薪金总额，在计算职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除限额时作为计算依据。 案例二：派遣单位发工资。 甲公司(派遣单位，一般纳税人)与乙(劳动者)签订劳动合同，派遣乙到丙公司(用人单位)提供劳务。甲公司与丙公司签订劳务派遣合同，约定甲公司支付乙公司工资6000元，甲公司代扣代缴个税，甲公司缴纳社保500元；甲公司按月向丙公司开具管理费增值税专用发票，可以计算差额税。差额税的计税依据是取得的总价和价外费用，扣除支付给派遣员工的工资、福利费和社保公积金后的余额。本案计税依据为2000元(=8000-6000)，适用税率为5。C公司在收到发票后五个工作日内支付A公司8000元劳务费。 C公司根据收到的增值税专用票抵扣进项税额。在计算企业所得税时，扣除实际支付给A公司的金额作为税前劳务费。支付给B的工资不计入工资总额。 05案例对比分析 1.增值税 案例1的增值税为，案例2的增值税为。派遣单位选择情形二(销项税少)更有利，用工单位选择情形一(进项税抵扣多)更有利。两者的税负具有可比性，因为案例二选择了差额税，计税依据一致。 2.企业所得税 案例1和案例2中，用人单位计算的企业所得税成本相同，实际支出在税前扣除。但在案例1中，用人单位支付的工资可以计入工资薪金总额，作为计算企业所得税三项职工费用扣除限额的依据。用人单位选择直接发工资更有利。 3.个人税收和社会保障 103010规定个人所得税由支付所得的单位代扣代缴，所以法律明确工资支付单位和代扣代缴单位要一致。社保缴费单位可以协商处理，派遣单位作为用人单位，已经与劳动者签订劳动合同，承担法定缴费义务；103010规定劳务派遣协议可以约定社保的金额和支付方式；在实践中，派遣协议可以约定由缴纳收入的单位代为缴纳，以保证财务工资与社会保险数据的匹配，防范税务风险。 4.人事管理 发工资的单位可以根据工资考核体系对劳动者的绩效进行考核，从而影响其绩效工资，掌握主动权。劳动者心理上更倾向于直接发工资的单位。 劳务派遣入职图