增值税一般纳税人就货物、劳务、无形资产、不动产支付或者承担的增值税，可以在一般计税方法下从销项税额中抵扣，但需要同时取得符合规定的扣税凭证，可用于能够产生销项税额的项目，扣税凭证以其用途确认。那么纳税人取得的哪些凭证可以抵扣增值税呢？ 1.增值税专用发票(从小规模纳税人购买的农产品除外) 增值税可以从纳税人购买应税货物、劳务、无形资产和不动产取得的卖方企业开具的增值税发票(或卖方通过税务局开具的增值税专用发票)中抵扣，进项税额为发票上注明的增值税金额。 2.机动车销售统一发票 纳税人在购买车辆时取得的销售者开具的机动车销售统一发票上注明的税额为进项税额，可以从销项税额中扣除。 3、海关进口增值税专用缴款书 纳税人从境外进口货物，涉及缴纳关税和进口环节增值税。如果相关货物是征收消费税的应税消费品，需要缴纳消费税，进口应税车辆自用也涉及缴纳车辆购置税。进口增值税由海关征收，海关开具进口增值税专用缴款书。取得进口增值税专用缴款书的纳税人，可以按照上述注明的税额抵扣增值税。 4.完税凭证 纳税人从境外单位或者个人购买劳务、服务、无形资产或者位于境内的不动产，允许从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴增值税完税凭证上注明的税额予以扣除。 境外单位未在境内设立机构的，一般境内代理人或境内买方为扣缴义务人，扣缴增值税金额=买方支付的价款(1税率)税率。 需要注意的是，在实际操作中，完税凭证不能单独作为扣税凭证使用。扣除完税凭证上注明的税额，需提供书面合同、付款凭证和境外单位的对账单或发票。信息不全的，不得从销项税额中抵扣进项税额。 5.小规模纳税人购买农产品取得的征收率为3%的增值税专用发票。 首先，取得的增值税专用发票是可以抵扣进项税额的有效凭证，但与纳税人取得的普通增值税发票存在一定的差异，主要表现在进项税额上。增值税一般专用发票在增值税综合服务平台使用确认，按照发票上注明的税额抵扣增值税，而小规模纳税人购买农产品取得的增值税专用发票，计算抵扣进项税额。 进项税=发票上注明的金额扣除率(9%或10%) 6.农产品销售发票 纳税人购买农产品，由销售者开具的农产品收购发票，按照发票的收购价格乘以扣除率计算，扣除增值税。 7.农产品收购发票 农产品的进货发票和销售发票都需要抵扣进项税。两者的区别在于发行方不同。销售发票的开具方为销售农产品的单位或个人(由税务局开具)，而收购发票则由收购农产品的企业自行开具。 进项税=进价扣除率(9%或10%) 农产品扣除率为9%。为农产品采购或委托加工生产的税率为13%的货物，在收货生产环节可抵扣1%。需要注意的是，在实践中，10%的扣除率是一个总的扣除率。实际扣除时，扣除额单独计算。进货环节可抵扣9%，收货生产环节可抵扣1%。 8.通行费增值税电子普通发票 收费电子普通发票由收费公路经营单位开具，按照发票上注明的税额抵扣增值税。如果收费公路经营者享受免税政策，税收a 取得的国内客运服务增值税电子普通发票，可以按照发票上注明的税额抵扣增值税。提供国内客运服务的单位享受免税政策，发票上的税率栏是免税的，买方企业没有抵税(增值税是挂钩和联动的)。 11.带有乘客身份信息的航空运输电子客票旅行行程。 旅游行程单，一张带有旅客身份信息的航空运输电子客票，可以作为有效的抵扣凭证，需要计算进项税额。进项税额=(票价燃油附加费)(1 9%)9%，这里的票价和燃油附加费都是含税的。在实践中需要注意的是，只有本单位职工在出差期间购买国内客运服务，才可以凭有旅客身份信息的航空运输电子客票旅行行程单计算增值税抵扣，本单位报销其他单位职工的差旅费，不能据此计算进项税额抵扣。 12.带有乘客身份信息的火车票。 扣除进项税，进项税=面值(1 9%)9% 13.公路、水路等有乘客身份信息的车票。 与上述有旅客身份信息的航空运输电子客票旅行行程一致，与有旅客身份信息的铁路客票一致，需要计算抵扣进项税额。进项税=面值 (https://www.zhucesz.com/%) 3% 提供道路水路的纳税人企业享受免税政策的，即卖方在前一环节未缴纳增值税的，在该环节不得计算可抵扣进项税额。这和纳税人销售免税农产品是不一样的。免税农产品销售中，前一个环节没有缴纳增值税，但在下一个环节可以凭农产品收购发票和销售发票上注明的进价和抵扣率抵扣进项税，这部分税收实际上是由国家承担的。 以上13种凭证是可以抵扣增值税的有效凭证，但只满足形式条件。为了实际抵扣增值税，它们还需要满足实质性要求，并且必须在可以抵扣增值税的情况下使用。比如简单税目、免税项目、集体福利、个人消费、非正常损失对应的进项税不能抵扣。同时，要取得有效的扣税凭证，需要在综合服务平台上进行使用确认(以前叫认证)。使用确认后，计入“应交税费3354应交增值税(进项税)”科目。没有使用确认，增值税不会自动扣除。未确认用途的，先计入“应交税费3354待认证进项税额”。 报告/反馈