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餐饮发票报销只能开公司名称

发表日期:2022-11-26 10:42:26
在企业生产经营过程中,不可避免地要有饭局,如员工聚餐、招待客户、员工出差聚餐、工会活动聚餐等。那么这些餐饮费用应该计入哪些科目,可以抵扣增值税呢?不同类型的餐饮费用可以在企业所得税前全额扣除吗? 餐饮费用属于企业购买的餐饮服务。根据附录1 《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税2016年第36号)第二十七条规定,纳税人购买贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务的进项税额,不得从销项税额中抵扣。 实践中,餐饮企业在购买餐饮服务时,一般不开具专用发票,而是直接开具普通发票。即使取得了专用发票,餐饮服务也不能抵扣增值税。 招待顾客 招待客户的餐饮费用,如餐饮费、住宿费、交通费等。客户来公司洽谈业务合作时,均计入业务招待费。企业所得税中业务招待费税前扣除是有限额的,按照实际发生额的60%扣除,不得超过当年销售(营业)收入的千分之五,超过部分不得税前扣除,即选择两个标准中较低者进行税前扣除。 本年销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和企业所得税,视同销售收入。 业务招待费在汇算清缴时,需要增加纳税额,因为最高扣除额是实际发生额的60%,至少需要增加实际发生额的40%。 员工晚宴 员工聚餐属于企业向员工提供的非现金福利,计入福利费。按职工福利费标准在企业所得税前扣除。不超过工资薪金总额14%的部分允许扣除,超出部分不得税前扣除。多出来的部分最后结算时,会增加缴税。 对于福利较高的企业,税收筹划最基本的一点就是准确划分工资和福利支出,如交通补贴、通讯补贴、住房补贴等。与工资一同发放并得到公司规章制度支持,计入工资而非福利费,可全额税前扣除,提高了职工福利费税前扣除限额的计算基数。 员工在培训期间吃东西。 企业职工在提高工作技能的培训期间,职工餐饮费用计入职工教育经费,不计入职工福利费。注意保留员工培训的相关信息,如培训内容、培训现场照片等。职工教育经费税前扣除限额不得超过工资薪金总额的8%,超过部分允许结转下一年度税前扣除。 职工教育经费和职工福利费的扣除标准导致税率不同。职工福利费超过限额,以后不允许结转,这是会计和税法不同造成的永久性差异。但超额的职工教育经费允许以后结转,这是会计和税法不同造成的暂时性差异。会计处理将涉及“递延所得税资产”。 当期超过限额的部分,在计算应纳税所得额时,要增加;上一年的超额从下一年扣除时,需要减少。 出差吃饭 员工的餐费、交通费、住宿费等。出差期间包括在差旅费中。差旅费可凭相关扣除凭证(包括外部扣除凭证、发票、车票、内部扣除凭证等)在企业所得税前全额扣除。).如出差期间的伙食费误计入业务招待费扣除限额等。企业将缴纳更多的企业所得税。 大会餐饮费用 企业举办一般性会议发生的餐饮费用 企业开展产品推广和展示活动发生的相关费用,如4S商店举办车展等,计入宣传费用,按广告费和业务宣传费(以下简称“宣传费”)的规定在企业所得税前扣除。广告费税前扣除标准为当年销售(营业)收入的15%,化妆品制造或销售、药品制造、饮料制造(不含酒类)税前扣除标准为30%。超出部分允许结转以后年度扣除。 广告费用的会计和税法不一致造成的差异也是暂时性差异。差额超标的,在当期企业所得税最终汇算清缴时增税,在下一年度或以后年度继续抵扣时减税。 工会活动期间的餐饮费用 工会活动期间的餐饮费用列入工会经费。工会经费税前扣除限额的计算依据是工资薪金。不超过工资薪金2%的部分允许扣除,超过部分不允许税前扣除。 报告/反馈