“税收筹划”是近年来的热门话题。各种中介、网络平台、财税自由职业者都在深入研究。就独资企业和合伙企业而言，也是一个热门话题。尤其是对于各地出台的招商引资、总部经济政策，如独资、合伙企业股权转让、核定征收等单项方案，都想彰显自己的价值。税务筹划没有错，必要的事前筹划也是规避经营和税务风险的有效手段，但前提是要合法合规，不能偷换概念混淆视听。本文将以问题为导向，逐一分析个人独资企业和合伙企业所得税的常见问题，供大家交流。如果不合适，欢迎拍砖(不经过拍砖就能看到彩虹的地方): 一、个人独资企业和合伙企业的纳税人 个人独资、合伙企业是指依照《中华人民共和国个人独资企业法》、《中华人民共和国合伙企业法》登记注册的个人独资、合伙企业，还包括依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记注册的个人独资、合伙私营企业，依照《中华人民共和国法》登记注册的合伙企业，以及依照法律法规经政府有关部门批准的其他个人独资、合伙无限责任或无限连带责任的机构和组织。其中，个人独资企业以出资人为纳税人，合伙企业以各合伙人为纳税人。 要点：个人所得税按照个人独资企业和合伙企业的经营所得征收(企业所得税由合伙企业的法人或者其他组织合伙人征收，本文不具体说明，合伙人指自然人)。纳税人是投资者和合伙人，而不是企业本身。 二。独资企业和合伙企业的常见问题 1.个人独资企业或者合伙企业可以核定征收吗？ 对于个人独资企业和合伙企业，如果有大量的成本、人工成本等无法财务化的成本，符合核定征收条件的企业是否可以按照核定征收办法，按照《征管法》、《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》税〔2000〕91号)的相关规定进行征收？ 问题分析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、财税[2000]91号文件第七条、国税发[2011]50号文件规定，合伙企业可以采用鉴证方式征收个人所得税，但事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估、房地产评估等鉴证中介机构不得征收个人所得税，应税所得率以相关文件规定为准(因篇幅所限，本文仅简要列举法律。 2.多个合伙人或多级合伙人的营业收入是如何分配的？ 合伙企业A是合伙企业B的合伙人，合伙企业A由自然人X、Y、z组成，合伙企业B正常经营。在分配合伙企业B的经营收益时，按照合伙协议的约定分配给合伙企业A。合伙企业A的合伙人X、Y、Z在对该项收入进行纳税申报时，是否按照“生产经营所得”进行纳税申报。 解析：如果合伙企业A是合伙企业B的合伙人，B向A分配经营收益，本质上是分红收益。根据国税函〔2001〕84号第二条的规定，个人独资企业、合伙企业对外投资返还的利息或者股息、红利，不并入企业所得，而应当单独作为个人投资者取得的利息、股息、红利所得，根据“利息、股息、红利”不能作为合伙企业A的经营所得，与下列股票(权)交易所得不同。 如果企业A核定征收，只核定企业A本身的营业收入，企业A分回企业B的利润是企业A的合伙人X、Y、Z的利息、股息、红利收入，不能并入企业A的营业收入核定营业收入。 3.符合核准条件的合伙企业股权转让如何申报个人所得税？ 对不专门从事投资业务，且符合核定征收条件，依法按照核定征收方式进行税收征管的企业，除多项主营业务收入外，偶然获得一项股权转让收入。这种情况应该如何申报纳税？有人认为，这项股权转让所得应依法并入生产经营所得，按照主营业务确定的应税所得率核定个人所得税。根据《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发〔2011〕50号)第二条第三款规定：“个人独资企业、合伙企业买卖股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵金属、资源开采权以及其他投资品取得的收入，应当全部计入生产经营所得，依法征收个人所得税。”合伙企业的股权交易全部计入生产经营所得，依法征收个人所得税。 解析：国税发[2011]50号及2012年第27号公告所称的将合伙企业的股票(权利)交易并入营业收入，是指合伙企业转让其持有的其他企业的股票(权利)，属于财产转让性质，需要并入合伙企业的营业收入。根据财税[2000]91号文件规定，合伙企业符合条件，采用核定的方法征收个人所得税的，应按其主营项目确定应纳税所得额。 根据2018年《个人所得税法实施条例》第六条第一款第(八)项：“合伙企业财产份额转让”为财产转让所得。根据国税发[2011]50号规定，合伙企业自身转让其在其他合伙企业中的财产份额的，属于本合伙企业的财产转让所得应并入本合伙企业的营业收入(如A持有上述问题2中B的股权，A将股权转让给C，则A为财产转让所得，应并入A的营业收入)。 如果这个合伙企业的合伙人(比如上面问题2中的X Y Z)转让了在这个合伙企业中的财产份额，纳税人就是这个合伙企业的合伙人(上面问题2中的X Y Z，不是上面的合伙企业A)，与这个合伙企业的经营无关，即这个合伙企业的合伙人是一个自然人，他转让了他在这个合伙企业中的财产份额，这个自然人合伙人就是纳税人，按照财产转让所得缴纳个人所得税。合伙关系依然存在，但合伙人由X Y Z变更为X1YZ1，以后个人所得税的纳税人为X1YZ1。这个容易混淆，有的规划方案采取偷换概念的方式，将合伙企业中合伙人本应转让的财产份额描述为股权转让，享受核定征收。 第三，对税收筹划的一些看法 税收筹划是必要的，是一项技术活，对规避税收风险有很好的作用。但需要注意的是，税收筹划是为了让纳税人少缴税。绝不是钻法律空子，找制度漏洞，迎合一些地方政府的招商引资政策而任意规划。别看现在一片哗然，小心以后拉单子。法律政策会有漏洞，但迟早会补上，制度也会有漏洞，但迟早会打补丁，所以规划一定要合法合规。 总局核名_北京企业核名被拒原因分析_新成立2天无区域集团名称_解决方案名称误导。 一个好名字抵得上几千万的广告费。 爱上企业的好名声。欲了解更多信息，请咨询() 据国内不完全统计，每天有3400万家公司成立，成立一家公司需要命名。 每个做生意的人都想有个好名声。让他的公司名字被看到。 眼前一亮的感觉，那么容易让人记住，同时也能让人记忆犹新。 取个有意义的名字就更难了，再加上各种因素，比如主管部门的不认可， 可以使用的名称很少， 所以不好申请，想个好名字安