注销前企业留存的增值税进项税额如何处理？ 回答： 103010(财税[2005]165号)“六。一般纳税人注销时的存货和免税额的处理”规定：一般纳税人在辅导期内注销或被取消一般纳税人资格，成为小规模纳税人时，其存货不得转出进项税额，其免税额不予退还。 企业注销前，如果有留存税，可能有两种情况：1。注销前有存货、固定资产等非货币性资产；2.注销前非货币性资产已不存在。 企业注销前，如仍有非货币性资产，需要出售变现或分配给股东(投资者)等。销售和分销都会被视为销售，会产生增值税销项税，要先从销项税中扣除留抵税。 扣除后仍有免税额的，或者注销前无非货币性资产但有免税额的，企业可以在按照《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2009]60号)所得税汇算清缴时依法扣除。 企业全部资产的可变现价值或交易价格，扣除资产计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益后的余额，为清算收入。 103010(国务院令第512号)第三十一条规定，企业所得税法第八条所说的税，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的一切税及附加。 因此，企业注销前剩余的抵税额，就是上述“除增值税以外允许扣除的税种”，可以作为“相关税费”，在计算清算收入时扣除。 企业要注销，增值税保留要认证怎么办？ 账目处理正确的情况下，为什么还有备抵或待证？ 1.购买大量商业股票用于后期涨价(股票茅台) 2.大量购买商业股票，后期市场价格下降(BB机) 3.购买的固定资产已经过验证和扣除。 4.政策性产品，(居民用煤产品，附加产品价格低，市场价格低) 《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第45号)第一条增值税一般纳税人在取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路增值税电子普通发票后，取消认证确认、审核比对、申报抵扣时限。纳税人在办理增值税纳税申报时，应通过本省(自治区、直辖市、计划单列市)增值税发票综合服务平台确认使用上述扣税凭证信息. 增值税一般纳税人想注销税务登记之前，有商品或者没有商品，但是有抵税怎么办？ 首先盘点一下库存的商品。 一、库存商品的处理方法 1.当账面库存与实际库存不一致时， 如果账面库存大于实际库存，说明商品销售不入账，计算账面库存与实物库存的差额，缴纳增值税； 如果账面库存小于实际库存，则采购的商品不入账，商品应退回给卖方。 2.当账面库存与实际库存一致时， 企业清算时，应当首先对资产进行评估和清查。存货非正常损失的，应按《企业所得税法实施条例》第十条规定转出进项税额。要补缴增值税，减少增值税留抵或抵扣金额。 根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(财税[2009]60号)规定，企业清算时，应当按照可变现价值或交易价格确认全部资产，并确认资产转让的利得或损失。企业在向股东分配剩余资产前，需要通过出售或抵减债务等方式处置存货等资产时，可以用增值税销项税额抵减留抵税额。如果保留税免税额有上限 鉴于免税额属于“应交税金”的一部分，应作为“债务清偿损益”处理。应在《中华人民共和国增值税暂行条例》(国税函〔2009〕388号)附表2第9行“应交税费”中填报，并在清算申报表主表第2行“债务清算损益”中反映。 二、存货无货但有抵税。 1.因为当期进项税大于当期销项税，所以形成了最终的免税额。如果没有存货，期末仍有免税额， 有两个原因： 第一，售价低于成本， 二是商品销售不算收入，但销售成本已结转。 2.治疗方法。因经营不善导致售价低于成本的，存货可作为资产损失，计入营业外支出，免税额可作为进项税转出； 因市场原因导致售价低于成本的，根据财税[2005]165号文件，免税额不予退还。(建议保留相关证据) 如果属于无收入销售商品，但销售成本已结转，应作为无票收入处理，缴纳增值税。属于偷税的，按照税收征管法的规定处罚。 企业按《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)汇算清缴所得税时，可依法扣除。 企业全部资产的可变现价值或交易价格，扣除资产计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益后的余额，为清算收入。 103010(国务院512号令)第三十一条规定，企业所得税法第八条所称的税款(企业实际发生的与收入有关的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。)是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的所有税费。 因此，企业注销前剩余的抵税额，就是上述“除增值税以外允许扣除的税种”，可以作为“相关税费”，在计算清算收入时扣除。 来源：纳税服务中心作者：王 2014年10月3354分析 注销时企业保留的增值税不退可抵扣。 福建A公司是增值税一般纳税人。受经营不善、市场不景气等因素影响，A公司常年处于亏损状态。尽管采取了救助措施，但仍然没有出现转机。A公司董事会经讨论，一致决定结束公司经营活动，取消企业清算。清算过程中，发现库存商品仍有100万元未售出，增值税留抵8万元。 某公司财务人员想知道，公司清算注销时，100万元存货对应的https://www.zhucesz.com/万元进项税是否需要转出并补缴？8万元免税额可以申请退税吗？ 103010(财税〔2005〕165号)第六条规定，一般纳税人在辅导期内取消或注销一般纳税人资格，成为小规模纳税人时，其存货不转出进项税额，其留抵税额不予退还。 因此，一般纳税人清算注销时，如仍有未销售的存货，且增值税进项税额已全部抵扣，则退回该存货对应的进项税额，而不是进项税额。当然，如果有抵税，抵税是不能退的。根据上述规定，A公司清算注销前未售出的存货100万元，不需要从进项税额中转出，也不需要补税。8万元免税额不能申请退税。 此外，根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第三十一条的规定，企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加，允许在计算应纳税所得额时扣除。 虽然A公司在注销时保留的增值税进项税额为8万元